копия

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском с учетом его уточнения к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии с информацией, поступившей в налоговый орган из регистрирующего органа, у ФИО1 в 2021 году на основании договора дарения возникло право собственности на следующее имущество: <адрес>, кадастровый №. Дарителем по договору является ФИО3, информация, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, в налоговом органе отсутствует, следовательно, доход, полученный одаряемым в порядке дарения в виде недвижимого имущества, подлежит налогообложению. ФИО1 была обязана представить налоговую декларацию по НДФЛ, однако такую обязанность не исполнила, налоговую декларацию не представила, доход, полученный в порядке дарения указанного недвижимого имущества, не отразила. При этом декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с непредставлением налоговой декларации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений, ответ на которое не поступил. Актуальная стоимость кадастровая стоимость полученного в дар имущества на 2021 год составляла 440 871,12 руб., в связи с чем сумма налога к уплате за 2021 год составляет 57 313,00 руб. (440 871,12*13%). За 2021 год налог на доходы физических лиц подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ, однако уплачен не был, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, на основании ст. 122 НК РФ начислен штраф, также за непредставление налоговой декларации начислен штраф на основании ст. 119 НК РФ. Для уплаты отраженной на едином налоговом счете (ЕНС) задолженности ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 646,85 руб. (в том числе: налога - 57 313,00 руб., пеня - 6 826,40 руб., штрафы - 2 507,45 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств; сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании данного решения, составила 70 662,59 руб. Поскольку требование и решение исполнены налогоплательщиком не были, налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа на сумму задолженности по пени в сумме 12 486,90 руб., на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании имущественных налогов, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Поскольку задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена, административный истец с учетом уточнения искового заявления просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме – 9 489,04 руб., состоящее из задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом судебной повесткой, направленной заказным письмом с уведомлением по месту регистрации, однако судебное извещение административным ответчиком получено не было, конверт возвращен по истечению срока хранения, о причинах неявки административный ответчик суд не уведомила, об отложении слушания по делу не просила, возражений не представила.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их явка судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в РФ относятся в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 18.1 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель или одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой, и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговой счет налогоплательщика (далее - ЕНС), который устанавливает новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, согласно акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № по данным, представленным в налоговый орган регистрирующим органом, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, которое получено ею в дар. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Дарителем по договору является ФИО3, информация, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, в деле отсутствует, таким образом, доход, полученный ФИО1 в порядке дарения в виде недвижимого имущества, подлежит налогообложению.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2021 года налоговым органом заказным письмом с уведомлением в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответ от налогоплательщика не поступил, декларация не представлена.

По сведениям, предоставленным органами Росреестра, актуальная кадастровая стоимость жилого дома расположенного по адресу: <адрес> составляет 440 871,12 руб. С учетом данных сведений сумма налога к уплате за год 2021 составляет 57 313,00 руб. (440 871,12*13%).

На основании положений ст. 229 НК РФ с учетом выходных и праздничных дней ФИО1 была обязана представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год не позднее - ДД.ММ.ГГГГ, в силу п. 4 ст. 228 НК РФ налог за 2021 год подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок и по дату составления данного акта проверки налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в связи с получением в дар вышеуказанного имущества не представлена, на основании п.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в сумме 11 462,60 (57 313*20%).

По результатам проведения проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ФИО1 необходимо уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 57 313 руб., штраф - 2 507,45 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 66 646,85 руб., в том числе налога на доходы физических лиц - 57 313 руб., пени - 6 826,40 руб., штрафы - 2 507,45 руб. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80528388853033.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании Решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (ДД.ММ.ГГГГ) и составила 70 662,59 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (партия №).

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12 014,17 руб. с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с чем, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 486,90 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Таким образом, в суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный срок.

Из представленного административным истцом с заявлением об уточнении исковых требований расчета суммы пени следует, что таковой составлен, исходя из начисленной суммы налога 57 313 руб. и ее уменьшения с учетом поступавших в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счет ее погашения денежных сумм, а также с учетом поступивших ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговых платежей.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по начисленной пене административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 9 489 рублей 04 копейки, состоящее из задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд, через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО6

В мотивированной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Копия верна. Судья