Решение по делу № 2А-4229/2024 от 03.04.2025

2а-828/2025

52RS0*-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г.Н.Новгород

Московский районный суд г.Н.Новгород (Московское шоссе, д. 111)

в составе: председательствующего судьи Лопатиной И.В., при помощнике судьи Самойловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области (далее – Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением * от 12.04.2024г. к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области состоит ФИО1 ИНН *, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ответчик является (являлся) плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.11.2009г по 22.12.2020г.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик начисленные налоги не оплатил.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от 27.06.2023г. * на сумму 70906,32 руб.

Требование об уплате налога, сбора, пени за несвоевременную уплату административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Налоговым органом мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с административного ответчика. 13.11.2023 г. судом вынесен судебный приказ дело *а-*. Однако, 29.11.2023г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 30944.13 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представил письменные возражения, согласно которых иск не признал, просил применить срок исковой давности.

Судом к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области, которая извещена надлежащим образом, представила письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ранее по настоящему делу было вынесено решение от 11 сентября 2024г., которым иск был удовлетворен частично, с ответчика были взысканы пени в сумме 25914 руб. 54 коп.

На решение суда от ЧЧ*ММ*ГГ*г. ФИО1 подал заявление о пересмотре решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам, которое было удовлетворено. Определением Московского районного суда от 12 декабря 2024г. решение суда от 11 сентября 2024г. отменено, рассмотрение дела возобновлено.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), гл. 32 КАС РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы следующие транспортные средства: - <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.11.2009г по 22.12.2020г.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик начисленные налоги не оплатил.

Согласно административного искового заявления за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС на 05.01.2023г. в сумме 122709 руб. 34 коп., в том числе пени в размере 28920 руб. 68 коп. (л.д. 6).

Согласно представленного истцом расчета в указанную сумму включены пени:

-- по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 15421, 64 руб., начисленные за налоговые периоды 2017-2020г.г. с 29.01.2019 по 31.12.2022г.;

- по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3941,03 руб., начисленные за налоговые периоды 2017-2020г.г. с 29.01.2019 по 31.12.2022г.;

-по транспортному налогу за налоговые периоды 2016 -2021г.г. в сумме 9558,01 руб. с 02.12.2017 по 31.12.2022г.

Как указано, все недоимки по налогам обеспечены судебными мерами взыскания.

С 01.01.2023г. по 30.10.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 4669,57 рублей, что подтверждается приложенным к исковому заявлению расчетом.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа * от ЧЧ*ММ*ГГ*: Общее сальдо в сумме 72513 руб. 70 коп., в том числе пени 33430 руб. 18 коп.

Из них 2486,05 руб. были обеспечены мерами взыскания ранее (в размере 48,25 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу *а-1319/18 от 01.08.2018г., в размере 2176,05 руб. - обеспечена взысканием по судебному приказу *а-* от 22.06.2020г., в размере 103,00 руб. -обеспечена взысканием по судебному приказу *а-551/2021 от 07.04.2021г., в размере 118,15 руб. -обеспечена взысканием по судебному приказу *а-1600/2021 от 17.09.2021г., в размере 40,60 руб. -обеспечена взысканием по судебному приказу *а-1585/2021 от 17.09.2021г,).

Соответственно, размер пеней подлежащих взысканию, составил:

33430 руб. 18 коп.(сальдо по пени на момент формирования ЗВСП 30.10.2023) - 2486 руб. 05 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30944 руб. 13 коп.

Однако суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом, поскольку в расчет не подлежит включению недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 15759 руб., так как решением Московского районного суда г.Н.Новгорода от 16 января 2023 г. по делу *а-*, вступившим в законную силу 10.05.2023г. во взыскании транспортного налога за 2017 год отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд. Следовательно, из суммы пени по транспортному налогу следует исключить пени в сумме 3626,20 руб. за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*.

Также исключению из суммы расчета подлежит пени на отрицательное сальдо с ЧЧ*ММ*ГГ* по 30.10.2023г., начисленные на сумму 15759 руб. в размере 1403,39 руб., поскольку данная сумма не была взыскана по решению суда от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-441/2023 (расчет произведен судом по формуле на л.д.6).

Из расчета подлежит исключению сумма пени, по транспортному налогу за налоговый период за 2016г. в сумме 1464,14 руб., поскольку сумма налога за 2016г. взыскана по судебному приказу *а-1319/2018, на основании которого возбуждено исполнительное производство *-ИП, которое окончено фактическим исполнением 12.12.2018г., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился только 21.11.2023г., то есть с пропуском срока на обращение в суд.

В остальной части расчет пени судом проверен и является арифметически верным, поскольку судебные приказы, решения суда, на которые ссылается налоговый орган, действительно предъявлялись к исполнению и до настоящего времени находятся на исполнении:

-исполнительное производство *-ИП, возбужденное на основании судебного приказа *а- 551/2021, о взыскании задолженности с ФИО1; исполнительное производство *-ИП окончено ЧЧ*ММ*ГГ*г., исполнение производилось с 13.12.2022г. по 04.04.2023г.;

-исполнительное производство *-ИП, возбужденное на основании судебного приказа *а- 1585/2021, о взыскании задолженности с ФИО1; исполнительное производство находится на исполнении;

исполнительное производство *-ИП, возбужденное на основании судебного приказа *а- 1600/2021, о взыскании задолженности с ФИО1; Исполнительное производство № *-ИП находится на стадии исполнения, остаток задолженности составляет 8 999 руб. 45 коп.;

- исполнительное производство *-ИП, возбужденное на основании судебного приказа *а- 1525/2020, о взыскании задолженности с ФИО1;Исполнительное производство № *-ИП находится на стадии исполнения, остаток задолженности составляет 1 774руб. 90 коп.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени в сумме 24450 руб. 40 коп. ( 30944,13-3626,20 – 1403,39 -1464,14).

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, суд полагает не состоятельным по следующим основаниям.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Суд полагает, что срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, поскольку по требованию от 27.06.2023г. № 2638 на сумму 70906,32 руб. срок исполнения установлен 26 июля 2023г. С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 21 ноября 2023г., то есть в течение 6-ти месячного срока. Судебный приказ № 2а-* от 13 ноября 2023г. отменен определением мирового судьи 29 ноября 2023г. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 19 апреля 2024г. посредством Почты России, то есть установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации специальный шестимесячный срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Довод административного ответчика о применении к налоговым правоотношениям сроков исковой давности, установленных гражданским законодательством, является несостоятельным, поскольку к налоговым правоотношениям применяются специальные сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 933 руб. 51 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, недоимку по пени в сумме 24450 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН * госпошлину в доход местного бюджета в сумме 933 руб. 51 коп.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*

Судья И.В. Лопатина