РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2022 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Ж.Н.,

при секретаре Филипповой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию о транспортных средствах ФИО1: автомобили На основании вышеизложенного, инспекция начислила транспортный налог: за 2019 год в сумме 2205,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 24950417 от 03.08.2020), за 2020 год в сумме 2 205,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 40492701 от 01.09.2021). В установленные сроки транспортный налог не уплачен, 24.05.2021 частично погашен в порядке зачета транспортный налог за 2019 год в сумме 73,30 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 15,76 руб. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе ФИО1: . На основании вышеизложенного, инспекция начислила налог на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 567,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (с учетом переплаты по налогу по состоянию на 01.12.2020 в сумме 57,00 руб.) (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 24950417 от 03.08.2020), за 2020 год в сумме 514,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 40492701 от 01.09.2021). В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 18,57 руб. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии пр Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о земельных участках ФИО1: . На основании вышеизложенного инспекция начислила земельный налог: за 2018 год в сумме 16,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан в налоговой уведомлении № 24950417 от 03.08.2020), за 2019 год в сумме 85,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 24950417 от 03.08.2020), за 2020 год в сумме 75,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (расчет налога указан в налоговой уведомлении № 40492701 от 01.09.2021). В установленные сроки земельный налог не был уплачен, в связи с чем в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 0,64 руб. ФИО1 ИНН <***> прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 15.03.2021, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. За ФИО1 числится недоимка по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2021 год в сумме 6716,39 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2021 год в сумме 23,09 руб. (с учетом переплаты по страховым взносам по состоянию на 30.03.2021 в сумме 1 721,00 руб.). В связи с тем, что налогоплательщиком страховые взносы не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме, на основании положений ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 57,73. руб., в том числе: 0,20 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2017; 57,53 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за периоды с 01.01.2017. Инспекцией на основании положений ст.ст.69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 24.05.2021 № 6101, от 16.06.2021 №9493 от 17.12.2021 №39596, которые исполнены частично: по требованию №9493 от 16.06.2021 погашен в порядке зачета налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 422,00 руб., уменьшены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,86 руб., уменьшены пени по транспортному налогу в сумме 7,49 руб., уменьшены пени по земельному налогу в сумме 0,36 руб.; по требованию №39596 от 17.12.2021 погашен в порядке зачета налог на имущество, физических лиц за 2020 год в сумме 514,00 руб., погашен в порядке зачета транспортный налог за 2020 год в сумме 0,81 руб. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области, руководствуясь статьями 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ просит вынести решение о взыскании с ФИО1 ИНН №... задолженности в сумме 11 478,36 руб., в том числе: транспортный налог за 2019, 2020 годы - 4 335,89 руб. (КБК 18210604012021000110) и пени 8,27 руб. (КБК 18210604012022100110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28753000; налог на имущество физических лиц за 2019 год - 145,00 руб. (КБК 18210601030131000110) и пени - 15,71 руб. (КБК 18210601030132100110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001 Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28608101; земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы - 176,00 руб. (КБК 18210606043101000110) и пени - 0,28 руб. (КБК 18210606043102100110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28608405; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, с 1 января 2017 года) за 2021 год: недоимка в размере 23,09 руб. (КБК 18210202103081013160), пени в размере 0,20 руб. (КБК 18210202103082013160) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области) ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28753000; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 1 января 2017 года) за 2021 год): недоимка в размере 6 716,39 руб. (КБК 18210202140061110160), пени в размере 57,53 руб. (КБК 18210202140062110160) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28753000.

Определением Бологовского городского суда Тверской области от 19 августа 2022 года принят частичный отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области от административного искового заявления к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 145, 00 рублей. Производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по существу административного искового заявления возражений не представила.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, административному ответчику в 2019-2020 годах принадлежало транспортное средство:

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, транспортный налог подлежащий уплате ответчиком, составляет: за 2019 год в сумме 2205,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 24950417 от 03.08.2020), за 2020 год в сумме 2 205,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 40492701 от 01.09.2021).

В установленные сроки транспортный налог ответчиком не уплачен, 24.05.2021 частично погашен в порядке зачета транспортный налог за 2019 год в сумме 73,30 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком транспортный налог не уплачен в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 15,76 руб.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как следует из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества ответчику на праве собственности в 2019 году принадлежал следующий объект недвижимого имущества:

На основании вышеизложенного, инспекция начислила налог на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 567,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (с учетом переплаты по налогу по состоянию на 01.12.2020 в сумме 57,00 руб.) (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 24950417 от 03.08.2020), за 2020 год в сумме 514,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 40492701 от 01.09.2021).

На момент рассмотрения дела налог ответчиком уплачен, однако в связи с несвоевременной уплатой в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 18,57 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом в силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 на праве собственности в 2018-2020 г.г. принадлежали земельные участки:

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 составляет: за 2018 год в сумме 16,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 24950417 от 03.08.2020), за 2019 год в сумме 85,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан в налоговом уведомлении № 24950417 от 03.08.2020), за 2020 год в сумме 75,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (расчет налога указан в налоговой уведомлении № 40492701 от 01.09.2021).

В установленные сроки земельный налог не был уплачен, в связи с чем в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени в сумме 0,64 руб.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного, медиатора и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; прекращения или приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ФИО1 ИНН <***> прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 15.03.2021, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись.

На основании вышеуказанных норм закона за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2021 год в сумме 6716,39 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2021 год в сумме 23,09 руб. (с учетом переплаты по страховым взносам по состоянию на 30.03.2021 в сумме 1 721,00 руб.).

В связи с тем, что налогоплательщиком страховые взносы не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме, на основании положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 57,73. руб., в том числе: 0,20 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2017; 57,53 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за периоды с 01.01.2017.

В силу части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено частью 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющимися в материалах дела копиями налоговых уведомлений №24950417 от 03.08.2020 г., №40492701 от 01.09.2021 г., а также списками почтовых отправлений подтверждается направление ФИО1 налоговых уведомлений об уплате налогов, содержащей соответствующие расчеты по налогам.

В указанном уведомлении установлены сроки уплаты налогов, однако в установленные сроки уплата налогов не была произведена.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налога и пени, о чем свидетельствует имеющиеся в материалах дела списки почтовых отправлений.

В соответствие с требованием №6101 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 24 мая 2021 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме 27745,07 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 27079,68 руб.

В соответствие с требованием №9493 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 16 июня 2021 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме 27733,69 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 26992,36 руб.

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки суммы налогов ответчиком не уплачены, налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежей.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих её от уплаты налога.

Расчет налогов и пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

Судом также учтено, что ответчиком требования исполнены частично: по требованию №9493 от 16.06.2021 погашен в порядке зачета налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 422,00 руб., уменьшены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,86 руб., уменьшены пени по транспортному налогу в сумме 7,49 руб., уменьшены пени по земельному налогу в сумме 0,36 руб.; по требованию №39596 от 17.12.2021 погашен в порядке зачета налог на имущество, физических лиц за 2020 год в сумме 514,00 руб., погашен в порядке зачета транспортный налог за 2020 год в сумме 0,81 руб.

29 апреля 2022 года истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

13 мая 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой недоимки.

В связи с возражениями ФИО1, 14 июня 2022 года судебный приказ в отношении нее отменен.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налогов на имущество физических лиц, земельного, транспортного и страховых взносов своевременно не исполнила обязанности по уплате налогов и взносов в установленные законом сроки, а также не выполнила требования об уплате налогов и пени в установленные налоговым органом сроки для их исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 4335,89 руб. и пени в сумме 8,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,71 руб., по земельному налогу в сумме 176,00 руб. и пени в сумме 0,28 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23,09 руб. и пени в размере 0,20 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 716,39 руб. и пени в размере 57,53 руб., поскольку имели место просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, а всего взыскивает с административного ответчика 11333 рубля 36 копеек.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016 г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 453 рубля 33 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 11333 рубля 36 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2019, 2020 годы в сумме 4335 рублей 89 копеек (КБК 18210604012021000110) и пени в сумме 8 рублей 27 копеек (КБК 18210604012022100110) на счет №03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28753000;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 рублей 71 копейка (КБК 18210601030132100110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001 Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28608101;

- земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 176 рублей 00 копеек (КБК 18210606043101000110) и пени - 0,28 руб. (КБК 18210606043102100110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28608405;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, с 1 января 2017 года) за 2021 год: недоимка в размере 23 рубля 09 копеек (КБК 18210202103081013160), пени в размере 0 рублей 20 копеек (КБК 18210202103082013160) на счет №03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области) ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28753000;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 1 января 2017 года) за 2021 год): недоимка в размере 6716 рублей 39 копеек (КБК 18210202140061110160), пени в размере 57 рублей 53 копейки (КБК 18210202140062110160) на счет №03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области) ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28753000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Бологовский район» Тверской области в сумме 453 рубля 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.Н. Бондарева

Мотивированное решение составлено 24 августа 2022 года

Судья Ж.Н.Бондарева

1версия для печати