Дело №2а-300/2025
УИД 46RS0021-01-2025-000321-24
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Кшенский «24» декабря 2025 г.
Советский районный суд Курской области в составе:
председательствующего судьи Гуреевой Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарём Захаровой Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в Советский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 9846,64 рублей по сроку уплаты 09.01.2025, земельному налогу за 2021 в сумме 66 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, пени в размере 3038,82 рублей, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 24.07.2024 по 18.02.2025, мотивируя свои требования тем, что ответчик ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. С 29.12.2003 она осуществляет деятельность адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/412), является плательщиком НДФЛ, а также страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в том числе 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с доходов, превышающих 300000 рублей (1% по ОПС).
По состоянию на 24 июля 2024 года за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25006,47 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в сумме 25006,47 рублей, в том числе аванс за 2 квартал 2023 года в сумме 2036,47 рублей по сроку уплаты 25.07.2023, аванс за 3 квартал в сумме 11247 рублей по сроку уплаты 25.10.2023, 2023 год в сумме 11723 рублей, по сроку уплаты 15.07.2024 – меры взыскания - вынесено решение Советского районного суда Курской области от 21.08.2025.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 24.07.2024 по 18.02.2025 налогоплательщику начислены пени в размере 3038,82 рублей.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №25937 от 19.06.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента погашения долга.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Заявление №7664 от 18.02.2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности направлено мировому судье судебного участка Советского района Курской области. По результатам рассмотрения заявления судом вынесен судебный приказ, который был отменён по заявлению должника 15.05.2025.
Представитель административного истца, Управления Федеральной налоговой службы по Курской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения надлежаще извещен, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. Согласно письменной информации, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть административное дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, согласно поданному в суд заявлению, просила дело рассмотреть в её отсутствие, и отказать в административном иске ввиду добровольного погашения ею задолженности по страховым взносам в сумме 9846,64 рублей по сроку уплаты 09.01.2025, земельному налогу за 2021 в сумме 66 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, пени в размере 3038,82 рублей, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 24.07.2024 по 18.02.2025, всего на сумму 12951, 46 рублей, а также оплаты государственной пошлины по делу в размере 4000 рублей, что подтверждает приложенными чеками по операции ПАО Сбербанк от 24.12.2025.
Так как лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, то на основании статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Из подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.ч. 1, 3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с <данные изъяты>
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом процентов.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, поскольку с 29.11.2003 осуществляет деятельность адвоката.
ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности №25937 от 19.06.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до 09.07.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.11,12).
По состоянию на 24.07.2024 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25006,47 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025) в сумме 25006,47 рублей, в том числе аванс за 2 квартал 2023 в сумме 2036,47 рублей по сроку уплаты 25.07.2023, аванс за 3 квартал в сумме 11247 рублей по сроку уплаты 25.10.2023, 2023 год в сумме 11723 рублей, по сроку уплаты 15.07.2024 – меры взыскания-вынесено решение Советского районного суда Курской области от 21.08.2025 по делу 2а-165/2025.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 24.07.2024 по 18.02.2025 налогоплательщику начислены пени в размере 3038,82 рубля.
ФИО1 было произведено погашение аванса за 2 квартал 2023 года 08.11.2024 в сумме 2036,47 рублей, остаток-0 рублей. Произведено частичное погашение аванса за 3 квартал 2023 года 08.11.2024 в сумме 7810,17 рублей, остаток 3436,83 рублей.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка Советского судебного района Курской области о вынесении судебного приказа, по результатам которого 14.05.25 вынесен судебный приказ, который был отменен по заявлению должника 15.05.2025.
Решением Советского районного суда Курской области от 21.08.2025, оставленным без изменения апелляционным определением Курского областного суда от 09.12.2025, со ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за 2023 год в суме 15159,83 рублей, а также задолженность по пени по Единому налоговому счету, начисленным за период с 15.07.2024 по 23.07.2024, в размере 113,78 рублей, а всего 15273,61 рубля.
Из апелляционного определения Курского областного суда от 09.12.2025 следует, что «ФИО1 25.04.2024 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 44670 рублей. По данным декларации налогоплательщиком заявлен доход от предпринимательской деятельности в сумме 363389 руб., сумма расходов составила 19776 рублей. Фактически ФИО1 уплатила 29510,17 рублей, остаток задолженности составляет 15159,83 руб. Камеральная налоговая проверка декларации завершена без нарушений 22.07.2024».
Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Тем самым, задолженность ФИО1 на момент направления иска в суд составляет: по страховым взносам - 9846,64 рублей по сроку уплаты 09.01.2025, по земельному налогу за 2021 - 66 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, пени в размере 3038,82 рублей, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 24.07.2024 по 18.02.2025.
Вместе с тем, согласно представленным административным ответчиком ФИО1 чекам по операции ПАО Сбербанк от 24.12.2025 ею добровольного погашена задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по страховым взносам в сумме 9846,64 рублей по сроку уплаты 09.01.2025, земельному налогу за 2021 в сумме 66 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, пени в размере 3038,82 рублей, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 24.07.2024 по 18.02.2025, всего на сумму 12951, 46 рублей, а также оплачена государственная пошлина по настоящему административному делу в размере 4000 рублей.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленного административного иска, поскольку отсутствует предмет судебной защиты, так как административные исковые требования истца в полном объеме исполнены административным ответчиком добровольно, и считает необходимым отказать в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу и пени.
Руководствуясь статьями 138, 177-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу и пени.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Советский районный суд Курской области в течение месяца со дня вынесения.
Председательствующий Е.В. Гуреева