РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Федотовой В.А.

при секретаре Гаджиевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

07 октября 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей в общей сумме 252,60 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленный налог. Согласно сведениям ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрирован автомобиль СУЗУКИ ЛИАНА, №, дата регистрации права 18.01.2014, дата утраты права 18.02.2020. Также, административный ответчик ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2005 по 22.01.2016. Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2015 год – не позднее 20.01.2016, за 2016 год – не позднее 20.01.2017. Однако, налогоплательщиком декларация предоставлена 27.10.2017 за 2015 год, т.е. с нарушением срока на 22 месяца. По итогам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт №1715 от 07.03.2018 и вынесено решение №4459 от 28.04.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением №4458 от 28.04.2018 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб. Также, административным ответчиком за 2016 год предоставлена налоговая декларация 27.10.2017, в то время как должна была предоставлена 20.01.2017, т.е. с нарушением срока на 10 месяцев. По итогам, камеральной проверки налоговым органом составлен акт №1714 от 07.03.2018, и вынесено решение №4458 от 28.04.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением №4458 от 28.04.2018 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №44227490 от 21.08.2018, №735626 от 16.01.2019 на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты. Расчет налога представлен в уведомлениях. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования №№ 23979, 23980, 2556, 12906. Однако в установленный срок требования исполнены не были. С целью взыскания задолженности Инспекция ФНС обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 07.12.2021 мировым судьей судебный приказ был вынесен. 01.04.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, т.к. ответчик о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль СУЗУКИ ЛИАНА, №, дата регистрации права 18.01.2014, дата утраты права 18.02.2020.

Также, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2005 по 22.01.2016.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Соответственно, срок представления Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2015 год - не позднее 20.01.2016, за 2016 год - не позднее 20.01.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В нарушение вышеуказанных норм права налогоплательщик при сроке представления налоговой декларации за 2015 год (не позднее 20.01.2016), декларация представлена 27.10.2017, то есть с нарушением срока на 22 месяца.

По итогам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт № 1715 от 07.03.2018 и вынесено решение № 4459 от 28.04.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № 4458 от 28.04.2018 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 рублей. Данное решение получено налогоплательщиком 10.05.2018, вступило решение в законную силу 4.06.2018.

В нарушение вышеуказанных норм права налогоплательщик при сроке представления налоговой декларации за 2016 год (не позднее 20.01.2017), декларация представлена 27.10.2017, то есть с нарушением срока на 10 месяцев.

По итогам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт № 1714 от 07.03.2018 и вынесено решение № 4458 от 28.04.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № 4458 от 28.04.2018 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 рублей. Данное решение получено налогоплательщиком 10.05.2018, вступило решение в законную силу 4.06.2018.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Судом установлено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление №44227490 от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1484 руб.

Также, налогоплательщику направлено налоговое уведомление №735626 от 16.01.2019 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1484 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В адрес ответчика было направлено требование № 23980, согласно которому у ответчика имеется задолженность по штрафу за непредставление декларации в установленный срок ст. 119 НК РФ в сумме 125 руб. Произвести уплату налога необходимо в срок до 10.07.2018.

Направлено требование № 23979, согласно которому у ответчика имеется задолженность по штрафу за непредставление декларации в установленный срок ст. 119 НК РФ в сумме 125 руб. Произвести уплату налога необходимо в срок до 10.07.2018.

Направлено требование № 2556, согласно которому у ответчика имеется задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу в сумме 21,30 руб. Произвести уплату налога необходимо в срок до 15.03.2019.

Направлено требование № 12906, согласно которому у ответчика имеется задолженность по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу в сумме 1,92 руб. Произвести уплату налога необходимо в срок до 23.04.2019.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налога с момента выставления самого раннего требования от 20.06.2018 № 23979 (со сроком исполнения до 10.07.2018) не превысила 3000 руб., т. е. срок для обращения в суд в силу ст. 48 НК РФ установлен до 10.01.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье 30.11.2021, т. е. в течение шести месяцев с установленной в требовании даты для добровольной уплаты налога и пени. После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция обратилась с административным иском в суд 18.07.2022, то есть в течение 6 месяцев, установленных для этого законом.

Административный истец также просит взыскать пеню, исчисленную на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 0,68 руб., представленный в материалах дела расчет пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год судом проверен, произведен, исходя из 1/300 ставки банковского процента.

Требование административного истца о взыскании пени, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1,92 руб. подлежит удовлетворению.

Представленный в материалах дела расчет пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год судом проверен.

Поскольку доказательств погашения задолженности по пени, не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 0,68 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1,92 руб.

Вместе с тем, проверяя заявленные требования, суд приходит к выводу, что требования в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в виде штрафа в размере 2000 руб. удовлетворению не подлежат, на основании нижеследующего.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Порядок оформления результатов налоговой проверки предусмотрен ст.100 НК РФ.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (п.2 ст. 100 НК РФ).

Судом установлено, что акты налоговой проверки № 1146 от 03.09.2019, № 1147 от 03.09.2019 в нарушение п.2 ст.100 НК РФ не содержат подписи лица, проводившего налоговую проверку, равно как и подписи ФИО2, отсутствуют сведения об уведомлении ФИО2 о месте и времени рассмотрения материалов налоговой поверки.

Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3304 от 23.10.2019 г. и № 3305 от 23.10.2019 г. также не содержат подписи лица, их вынесшего. П.9 ст.101 НК РФ также установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Однако, сведений о том, что указанные решения были вручены (направлены) ФИО2, материалы дела не содержат, суду не представлены, данные о датах вступления их в законную силу также отсутствуют.

В связи с указанным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с административного ответчика штрафа на основании названных выше решений, в связи с отсутствием надлежащих доказательств, представленных в обоснование заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (№), <адрес>,

в доход федерального бюджета задолженность по уплате штрафа в размере 250 руб.;

в доход регионального бюджета задолженность пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 0,68 руб., за 2017 г. в сумме 1,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 октября 2022 г.

Председательствующий: В.А. Федотова