Судья Самойленко М.В. УИД 39RS0002-01-2022-008760-91

дело № 2а-1492/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 33а-4866/2023

05 сентября 2023 года г. Калининград

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Мухарычина В.Ю.,

судей Быстровой М.А., Тращенковой О.В.,

при секретаре Жунда А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Центрального районного суда г.Калининграда от 26 апреля 2023 года по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени.

Заслушав доклад судьи Тращенковой О.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным выше административным иском, указав, что ФИО1 с 30 ноября 2011 года имеет статус адвоката, состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, однако за 2021 год им в установленный срок такие взносы уплачены не были. Не были им уплачены также и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 01 июля 2021 года в связи с получением дохода в размере свыше 300 000 рублей. Кроме того, ФИО1 в налоговом периоде 2020 года являлся собственником транспортного средства, однако транспортный налог своевременно не уплатил. На основании ст.75 НК РФ на сумму недоимок были начислены пени, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате страховых взносов и транспортного налога, пени, однако такое требование ФИО1 не исполнено. Выданный мировым судьей по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам и пени был отменен в связи с подачей возражений относительно его исполнения. Ссылаясь на положения НК РФ и указывая, что до настоящего времени недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, а также пени ФИО1 не уплачены, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 250 рублей, пени в сумме 12 рублей 67 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 01 июля 2021 года в размере 4 537 рублей 54 копейки, пени в размере 05 рублей 82 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере 32 448 рублей, пени в размере 55 рублей 16 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере 8 426 рублей, пени в размере 14 рублей 32 копеек.

Решением Центрального районного суда г.Калининграда от 26 апреля 2023 года административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска, указывая, что ранее при рассмотрении другого дела судом было установлено наличие у него переплаты по страховым взносам, однако зачет указанной переплаты налоговым органом не произведен. Кроме того, этим судебным актом по делу № 33а-3816/2022 также установлено, что его задолженность по налогам и взносам по состоянию на 06 сентября 2022 года составляет всего 7 228 рублей 21 копейку, а судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и решение суда о взыскании этой же суммы недоимки им исполнены, однако поступившие денежные средства зачтены в счет оплаты задолженности за иной налоговый период, что является необоснованным. Также указал, что ему не был направлен расчет взыскиваемой суммы, в связи с чем у него отсутствовала возможность проверить данный расчет и представить суду свой.

ФИО1 в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился по неизвестной причине, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом.

Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание суда апелляционной инстанции также не явился по неизвестной причине, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.ст.150, 307 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подп.1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При разрешении возникшего спора судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в налоговых периодах 2020 и 2021 годов осуществлял деятельность в качестве адвоката, при этом сумма его дохода за расчетный период 2020 года превысила 300 000 рублей, следовательно, в силу приведенных выше норм материального права, он за указанный период обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, однако им такая обязанность в установленный законом срок исполнена не была.

Кроме того, в налоговом периоде 2020 года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль «Пежо 408», государственный регистрационный знак №, то есть он обязан был уплатить транспортный налог, однако такая обязанность, несмотря на направленное в его адрес налоговое уведомление, им не исполнена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 ему было выставлено требование № 64848 по состоянию на 09 июля 2021 года. Также ему были выставлены требования № 107319 по состоянию на 24 декабря 2021 года и № 530 по состоянию на 17 января 2022 года об уплате транспортного налога за 2020 год и страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год соответственно.

Вместе с тем, выставленные требования об уплате транспортного налога и страховых взносов, а также начисленных на сумму недоимок пеней, ФИО1 не исполнены.

По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, а также пеней, который, однако, определением мирового судьи от 23 июня 2022 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Установив, что взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате им как адвокатом, за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 и за 2021 год в фиксированном размере, транспортный налог за 2020 год, а также исчисленные на суммы недоимок пени ФИО1 до настоящего времени не уплачены, проверив расчеты задолженности, срок на обращение налогового органа в суд с административным иском, суд первой инстанции, руководствуясь приведенными выше положениями закона, пришел к правильному выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований и о необходимости взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Такой вывод сделан судом первой инстанции исходя из совокупности доказательств, имеющихся в материалах дела, которым в соответствии со ст.84 КАС РФ дана надлежащая оценка, с учетом приведенных выше норм материального права, оснований не согласиться с ним у суда апелляционной инстанции не имеется.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 о необоснованности взыскания с него недоимки по страховым взносам в связи с наличием переплаты нельзя признать состоятельными.

По сведениям, представленным налоговым органом, у ФИО1 действительно имеется переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Указанная переплата образовалась до 2017 года. Однако зачет имеющейся переплаты в счет уплаты задолженности по страховым взносам произведен налоговым органом не был в связи с тем, что ФИО1 с соответствующим заявлением о перечислении переплаты в счет уплаты недоимки в Управление ФНС России по Калининградской области не обращался.

Сам по себе факт наличия у ФИО1 переплаты по страховым взносам основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований не является, поскольку в силу ст.78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) налоговый орган не уполномочен самостоятельно инициировать решение вопроса о зачете переплаты в счет недоимки, а соответствующее заявление от ФИО1 в адрес налогового органа не поступало.

Ссылка ФИО1 в апелляционной жалобе на судебный акт по другому делу (№ №, №), где приведены доводы налогового органа о наличии у ФИО1 недоимки по налогам в размере 7 228 рублей 21 копейки, а также установлен факт уплаты им недоимки в ходе принудительного исполнения судебного приказа и решения суда, является необоснованной, поскольку указанный судебный акт принят по спору о взыскании с административного ответчика недоимок по налогам и страховым взносам за другие налоговые периоды (транспортный налог за 2018 год и страховые взносы за 2019 год).

Расчет заявленных к взысканию с ФИО1 сумм (расшифровка задолженности) был приложен налоговым органом к административному иску и направлен по адресу регистрации ФИО1 до подачи иска в суд. Кроме того, после принятия административного иска к производству суда как сам иск, так и приложения к нему были направлены судом также по месту жительства ФИО1 по адресу: <адрес>

Таким образом, у ФИО1 имелась возможность проверить расчет заявленных к взысканию сумм и в случае несогласия с ним представить суду свой расчет.

Иных доводов ФИО1 в апелляционной жалобе не приведено.

Обстоятельства, имеющие значение для административного дела, судом установлены правильно, нормы материального права применены верно, процессуальных нарушений при рассмотрении дела не допущено. Решение суда соответствует закону, оснований для его отмены или изменения не имеется.

Руководствуясь ст.ст.309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Центрального районного суда г.Калининграда от 26 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

В окончательной форме апелляционное определение изготовлено 05 сентября 2023 года.

Председательствующий

Судьи