№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года

Долгопрудненский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 55 160 руб. 32 коп., из которых: пени в размере 7826,32 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.,налог на имущество в размере 1 492 руб. за 2022 год, указав в обоснование, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 Недоимки по налогам и сборам и пени в размере 55 160 руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом, налоговые обязательства налогоплательщика остались неисполненными. Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание направил письменные пояснения по иску, указав, что отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере 55 160,32 руб. Но в связи с тем, что общее сальдо ЕНС ФИО1 отрицательное в размере – 270 843,88 руб., у налогового органа отсутствуют основания для отказа от заявленных требований, на основании ст.157 КАС РФ (л.д.48-49).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представив письменные возражения на иск, согласно которым, во исполнение заявленных требований внес на свой ЕНС сумму 55160,32 руб. с назначением платежа: «Оплата недоимки по ЕНП и пени по иску ФНС по делу № тем самым исполнив заявленные требования (л.д.46-47).

Последствия неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, основания для отложения судебного разбирательства административного дела установлены ст. ст. 150, 152 КАС РФ.

Суд определил возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 имеет с ДД.ММ.ГГГГ в собственности объект налогообложения – квартиру, ГКН №, по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

За данный объект недвижимости налоговым органом начислен налог на имущество за 2022 год в размере 1 492 руб.

Административный ответчик как налогоплательщик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет».

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), которое было получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Также ФИО1 состоит на учете лица в качестве адвоката (решение № от ДД.ММ.ГГГГ), распоряжение о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплата страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, начисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В нарушение п.1 ст.45, п.5 ст.432 НК РФ налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил в установленный срок, в результате у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, глава 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговая задолженность - это общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.4 федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

На основании ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 173 315 руб. 66 коп., с указанием отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налога на имущества, страховых взносов на ОМС и ОПС, с указанием срока для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15). Требование получено в ЛК – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов по ОМС и ОПС за 2023 год, административному ответчику начислены пени в сумме 7 826 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (39209 руб. 49 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 31383 руб. 17 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания)..

Расчет начисления пени основан на положениях статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и является арифметически верным. Административным ответчиком указанный расчет не оспорен.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19), мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 Недоимки по налогам и сборам и пени в размере 55 160 руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика (л.д.8).

В обоснование возражений на административный иск ответчик ФИО1 представил кассовый чек ПАО Сбербанк № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому он оплатил по делу № в размере 55 160 руб.32 коп.

На что административный истец указал, что общее сальдо налогоплательщика отрицательное – 270 843,88 руб., на заявленных требованиях о взыскании недоимки по налогу и пени настаивают.

Суд не может согласиться с доводами истца по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пп. 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (пп. 1); налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (пп. 2); пени (пп. 3); проценты (пп. 4); штрафы (пп. 5).

Пунктом 10 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и п. 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а затем на уплату текущих платежей. В случае если перечисленных денежных средств недостаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сроки уплаты совпадают, то сумма ЕНП должна быть распределена налоговым органом в первую очередь в счет уплаты недоимки за более ранний период пропорционально суммам таких обязанностей.

Положениями пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Согласно пунктам 4, 5 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Как установлено в ходе рассмотрения дела, в настоящем иске заявлено ко взысканию 55 160 руб. 32 коп., Долгопрудненским городским судом возбуждено производство по делу №а-387/25, ответчик ФИО1 внес на счет ФНС денежные средства в сумме 55 160 руб. 32 коп. – пени в размере 7826,32 руб., страховые взносы за 2023 год 45 842,00 руб., на имущество за 2022 год в размере 1 492 руб., указав назначение платежа «Оплата недоимки по ЕНП и пени по иску ИФНС по делу №а-387/2025 Долгопрудненского городского суда» (л.д. 47).

Учитывая, что ответчик исполнил обязанность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 г. в размере 1 492 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 7826,32 руб., отсутствуют основания для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022 г. в размере 1 492 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 7826,32 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04 марта. 2025 г.

Судья И.С. Разина