Дело № 2а-1163/2022 УИД 23RS0027-01-2022-002421-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 24 ноября 2022 г.

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сафонова А.Е.

при секретаре судебного заседания Кайуменовой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС (ИНН <***>). 06 сентября 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и 30 октября 2019 года прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". На основании представленных сведений о задолженности налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате страховых взносов № 46746 от 15 октября 2021 года. Частичное исполнение указанного требования явилось основанием обращения МИФНС в суд в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, ФИО1 с 2015 года по 2019 года являлась собственником автомобиля Mazda 5, государственный регистрационный знак <***>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 88133953 от 25 августа 2016 года, № 14344036 от 08 июля 2017 года, № 33832741 от 15 июля 2018 года, № 54225404 от 01 августа 2019 года, № 78689983 от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога. В нарушение ст. 23 НК РФ ФИО1 уплату в бюджет указанных налогов не произвела, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ. За неуплату налога в срок, установленный законом, в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 8532 от 05 февраля 2021 года и № 46764 от 15 октября 2021 года на общую сумму 12073 рублей 75 копеек, сроком исполнения до 23 ноября 2021 года. Частичное исполнение указанных требований явилось основанием обращения МИФНС в суд в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Вынесенный 24 февраля 2022 года по заявлению МИФНС мировым судьей судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС задолженности по страховым взносам, налогу и пени был отменен 11 марта 2022 года в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, указывая на наличие у ФИО1 непогашенной задолженности по страховым взносам, налогу и пени, МИФНС, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 48, 69, 70, 71, 75, главой 31 Налогового кодекса РФ, просила суд взыскать с ФИО1: недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8250 рублей и пени в размере 4754 рубля 27 копеек, образовавшейся за период с 02 декабря 2016 года по 14 октября 2021 года; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в виде пени в размере 1720 рублей 46 копеек, образовавшейся за период с 26 января 2019 по 14 октября 2021 года; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в виде пени в размере 5674 рубля 99 копеек, образовавшейся за период с 26 января 2019 по 14 октября 2021 года.

От представителя административного истца МИФНС – ФИО2, действующего на основании доверенности, в день рассмотрения дела поступило письменное ходатайство, в котором он поддержал административный иск и просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

От административного ответчика ФИО1 в день рассмотрения дела поступило письменное ходатайство, в котором она возражала против удовлетворения административного иска по основаниям, изложенным в представленных ранее письменных возражениях (ввиду пропуска срока обращения МИФНС в суд), и просила рассмотреть административное дело в её отсутствие.

Суд не признал явку сторон обязательной.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, доводы возражений административного ответчика, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям: в силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в МИФНС.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов в порядке 85 НК РФ, ФИО1 с 2015 года по 2019 года являлась собственником автомобиля Mazda 5, государственный регистрационный знак ###.

На указанное имущество МИФНС начислило ФИО1 транспортный налог за 2019 год в сумме 8250 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № 78689983 от 01 сентября 2020 года, сроком исполнения до 01 декабря 2020 года.

В связи с неуплатой указанного налога, в соответствии со ст. 69 НК РФ МИФНС выставило (направило) ФИО1 требование № 8532 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05 февраля 2021 года, в том числе суммы транспортного налога – 8250 рублей, и начисленной за неуплату этого налога пени – 75 рублей 97 копеек, сроком исполнения до 17 марта 2021 года, которое не было исполнено.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 30 октября 2019 года прекратила деятельность на основании собственного решения.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года вступили в силу Федеральные законы от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ органами Пенсионного фонда должны были быть переданы налоговым органам в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 названного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом.

Частью 2 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации, органов Фонда социального страхования Российской Федерации предоставлять по запросу налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию.

На основании имеющихся у налогового органа сведений, в соответствии со ст. 69 НК РФ МИФНС выставило (направило) ФИО1 требование № 46746 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 октября 2021 года, в том числе пени за неуплату транспортного налога – 4678 рублей 30 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 5674 рубля 99 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 1720 рублей 46 копеек, сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, которое не было исполнено.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды установлены нормами Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 указанной нормы заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 указанной нормы, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если налоговым органом предъявлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

МИФНС в отношении ФИО1 сформировало налоговые требования от 05 февраля 2021 года № 8532 на сумму транспортного налога – 8250 рублей и пени в размере 75 рублей 97 копеек (срок уплаты – 17 марта 2021 года), и от 15 октября 2021 года № 46764 на сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование – 12073 рубля 75 копеек (срок уплаты – 23 ноября 2021 года).

Сумма задолженности превысила 10000 рублей после формирования требования № 46764 от 15 октября 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № 46754 (со дня, когда сумма превысила 10000 рублей), то есть с 24 ноября 2021 года.

В связи с наличием у ФИО1 непогашенной задолженности по транспортному налогу и пене, в том числе по страховым взносам, МИФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 24 февраля 2022 года (административное дело № 2а-340/2022), но 11 марта 2022 года отменен на основании поступивших от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С административным иском МИФНС обратилась в суд 31 августа 2022 года.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением, а доводы возражений административного ответчика в этой части являются несостоятельными и подлежат отклонению.

Задолженность административного ответчика ФИО1 перед МИФНС по транспортному налогу, пене по этому налогу и пене за неуплату страховых взносов в общей сумме 20399 рублей 72 копейки подтверждается представленными в деле расшифровкой задолженности налогоплательщика и расчетом сумм пени.

Наличие указанной задолженности и её размер не опровергнуты административным ответчиком путем предоставления контррасчета, документов об оплате задолженности.

Учитывая изложенное, поскольку задолженность не погашена, суд принимает решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца МИФНС задолженности, состоящей из: недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 8250 рублей и пени в размере 4754 рубля 27 копеек, образовавшейся за период с 02 декабря 2016 года по 14 октября 2021 года; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в виде пени в размере 1720 рублей 46 копеек, образовавшейся за период с 26 января 2019 по 14 октября 2021 года; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в виде пени в размере 5674 рубля 99 копеек, образовавшейся за период с 26 января 2019 по 14 октября 2021 года.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 811 рублей 99 копеек (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, место рождения: <...>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Краснодарскому краю задолженность в сумме 20399 (двадцать тысяч триста девяносто девять) рублей 72 копейки, из которой: недоимка по транспортному налогу за 2019 года в размере 8250 рублей и пеня в размере 4754 рубля 27 копеек за период с 02 декабря 2016 года по 14 октября 2021 года; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 1720 рублей 46 копеек за период с 26 января 2019 по 14 октября 2021 года; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в размере 5674 рубля 99 копеек за период с 26 января 2019 по 14 октября 2021 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 811 (восемьсот одиннадцать) рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 декабря 2022 года.

Председательствующий Сафонов А.Е.