Д. № 2а-402/2025
89RS0013-01-2025-000431-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Губкинский ЯНАО 22 апреля 2025 года
Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Скусинец Е.В.,
при ведении протокола помощником судьи Хертек Д.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов в размере 10 203 рубля 19 копеек.
В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательно сальдо ЕНС. В связи с неуплатой налоговой задолженности по состоянию на 19 июля 2024 года у налогоплательщика образовалась задолженность по пеням в размере 10 203 рубля 19 копеек, подлежащая взысканию. Пени начислены на основании ст. 75 НК РФ на всю сумму отрицательного сальдо, за вычетом входящих в него сумм задолженности по ранее начисленным пеням, штрафам и процентам. В связи с наличием задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое до настоящего момента не исполнено, на момент обращения в суд задолженность не погашена. Повторное направление требования при изменении суммы задолженности законом не предусмотрено. 18 октября 2024 года судебный приказ отменен мировым судьей по заявлению должника ФИО1 В связи с указанным Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в вышеуказанном размере за период с 14 марта 2024 года по 19 июля 2024 года.
Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 9 оборот).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом (л.д. 58), об отложении рассмотрения дела не просила, отношения по заявленным требованиям не выразила.
Судебное заседание проведено в отсутствие не явившихся сторон в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив представленные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом РФ.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом.
В соответствии п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, ведется единый налоговый счет (далее по тексту – ЕНС), на котором формируется и учитывается совокупная обязанность налогоплательщика.
Единым налоговым счетом, в силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 названного Кодекса.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 72 Налогового кодекса РФ, одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.
Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику почтовым отправлением направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 28 ноября 2023 года недоимки по налогам в размере 213 672 рубля 91 копейки, пени в размере 71 677 рублей 08 копеек (л.д. 24, 25).
Указанное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.
30 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 297 696 рублей 60 копеек (л.д. 26).
Данное решение до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
Решением Губкинского районного суда ЯНАО от 20 сентября 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2021-2022 год, пени (л.д. 14-15).
Согласно ч. 5 ст. 138, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Поскольку ст. 71 НК РФ с 1 января 2023 года утратила силу, в случае изменении суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.
1 августа 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за период с 14 марта 2024 года по 19 июля 2024 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения (л.д. 65-66). 1 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО вынесен судебный приказ № 2а-567/2024 (л.д. 67).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО от 18 октября 2024 года судебный приказ № 2а-567/2024 отменен в связи с поступлением возражений должника ФИО1 (л.д. 70).
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пени направлено административным истцом в суд 18 марта 2024 года (л.д. 6).
Таким образом, в рамках настоящего дела шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюден.
Согласно представленному расчету, размер пени за период с 14 марта 2024 года по 19 июля 2024 года составил 10 203 рубля 19 копеек (л.д. 38-43).
Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает.
Доказательств обращения ФИО1 в Управление для производства совместной сверки расчетов в отношении него не представлено.
Судом установлено, что до настоящего времени указанная в административном иске сумма задолженности по пени ответчиком не погашена. Доказательств уплаты суммы пени ответчиком не представлено, начисленные суммы пени, порядок их расчета ответчиком не оспорены и не опровергнуты, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в бюджет соответствующего уровня пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок, за период 14 марта 2024 года по 19 июля 2024 года в размере 10 203 рубля 19 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Губкинский районный суд ЯНАО.
Председательствующий: подпись Е.В. Скусинец
Решение в окончательной форме изготовлено 12 мая 2025 года.
«КОПИЯ ВЕРНА»подпись судьи _________________________________________________________(наименование должности работника суда, инициалы, фамилия)«____»______________________20___ г.