Решение по делу № 2А-245/2022 от 16.08.2022 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-245/2022

46RS0021-01-2022-000294-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

поселок Кшенский 16 августа 2022 года

Советский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Хмелевского А.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Алисовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Курской области обратилась в Советский районный суд Курской области с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 28 600 руб. 00 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 8 по Курской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 29.04.2022 г. ФИО1 имеет задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам в общей сумме 28 600 руб. 00 коп., которая образовалась в результате неуплаты ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, с суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 28 600 рублей, которая, была доначислена последнему решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области № 596 от 23.09.2021 года, вынесенного на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. В его адрес направлялось требование об уплате налога и пени № 8741 от 09.11.2021 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени, и которое не исполнено. Срок добровольной уплаты истек. Просила взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 28 600 рублей, которая была доначислена последнему решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области № 596 от 23.09.2021 года, вынесенного на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения надлежаще извещён, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, указав, что полностью поддерживает исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения надлежаще извещён, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, направив суду письменный отзыв на исковое заявление, в котором указывает, что в 2020 г. согласно договору купли-продажи, который был предоставлен в налоговый орган, они совместно с сестрой В.М.А. продали свои доли покупателю по одному договору. На каждую долю, как дома, так и земельного участка имеется отдельное свидетельство, у него свои, у сестры свои. На каждую долю дома и земельного участка была определена сумма, которая прописана в договоре, и за каждую долю каждому продавцу была перечислена на его счет сумма от продажи. Каждому продавцу банком был открыт аккредитив на его имя. Исходя из выше сказанного, делается вывод, что каждая доля имущества продана как самостоятельный объект собственности. Следовательно, на каждую долю дома, каждому продавцу положен налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Основываясь на подпункте 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ, в котором сказано, что налоговый орган обязан руководствоваться письмами Минфина, учитывая тот факт, что его доли дома и земельного участка проданы за 700 000 рублей, что не превышает налоговый вычет, 1 000 000 рублей, который предоставляется согласно письмам Минфина, он имеет право не платить НДФЛ, так как сумма, вырученная от продажи имущества, меньше налогового вычета.

При таких обстоятельствах, на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что до 15 октября 2020 года ФИО1 являлся собственником ? доли жилого дома с кадастровым номером №, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: .

Ответчиком данные о принадлежности по ? доле жилого дома и земельного участка в указанный период не оспорены.

Решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.09.2021 года, вынесенного на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, установлено, что в рамках проведения камеральной налоговой проверки, в целях подтверждения заявленных в налоговой декларации вычетов, в адрес ФИО1 ИНН № направлено требование о представлении документов № от 06.07.2021. В ответ на требование ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ №, № зг представлено пояснение, что имущественный налоговый вычет в размере 700 000 руб. заявлен правомерно. В нарушение пункта 3 статьи 210 Кодекса ФИО1 ИНН № неправомерно занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 200 000,00 руб. Таким образом, в результате занижения налоговой базы на сумму 200 000,00 руб. (700 000 - 500 000руб.) не исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 13 % в размере 26 000 руб. (200 000,00 x 13%). Пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. На дату вынесения решения изменений в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не внесены. В связи с чем постановлено привлечь ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 23.09.2021, был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 26 000 рублей, сроком уплаты до 15 июля 2021 года, а также пени в размере 2 600 рублей, сроком уплаты до 23.09.2021 г.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 09.11.2021 года, в котором исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, с о сроком уплаты до 20 декабря 2021 года, которое административным ответчиком не исполнено.

В установленные в требовании сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности.

11.04.2022 года мировым судьей судебного участка Советского судебного района Курской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам физических лиц.

Определением мирового судьи от 12.04.2022 года указанный судебный приказ отменен.

14.06.2022 года в Советский районный суд Курской области поступило настоящее административное исковое заявление, то есть в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по своевременному исчислению НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 28 600 рублей, своевременно направлено административному ответчику налоговое требование, а также своевременно направлены обращения за взысканием недоимки по налогу и пени к мировому судье и в районный суд.

Расчет задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 28 600 рублей, обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения, сведения о которых имеются в материалах дела, и признается судами правильным.

Доводы административного ответчика о том, что он имеет право не платить НДФЛ, так как сумма, вырученная от продажи имущества, меньше налогового вычета, не имеют значения для правильного разрешения спора.

При таких обстоятельствах, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу положений статьи 103 КАС РФ, подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку судом удовлетворяется административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в полном объеме, а при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то в силу статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального района «Советский район» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 058 рублей.

Оснований, предусмотренных статьями 104 КАС РФ и 333.36 Налогового кодекса РФ, для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты госпошлины в материалах дела не имеется.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: , ИНН №, задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 28 600 (двадцать восемь тысяч шестьсот) рублей, которая была доначислена решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Курской области № от 23.09.2021 года, вынесенного на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Советский район» Курской области государственную пошлину в размере 1 058 (одна тысяча пятьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Советский районный суд Курской области в течение месяца со дня вынесения решения, с 19.08.2022 года.

Судья А.С. Хмелевской