24RS0056-01-2022-005085-93

Административное дело № 2а-6208/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 21 сентября 2022г.

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Чернова Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г., пени по транспортному налогу и пени за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019г. пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020г.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г., пени по транспортному налогу и пени за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019г. пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020г.

Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 как физическое лицо осуществлявшее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля за, следующего за истекшим расчетным периодом. ФИО1 осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 05.02.2019г. по 08.02.2021г, в том числе за период 2019г. (05.02.2019г. до 31.12.2019г.). Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2019г. составил 31.12.2019г. По ОПС фиксированный размер для ИП осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составляют 26 545 рублей. Расчетный период ОПС за 2019 год с 05.02.2019 -31.12.2019. Таким образом исчислены пени по ОПС за 2020 в сумме 113,58 руб. В соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 "О транспортном налоге" ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно п.1, ст.362 НК РФ, сумма налога, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации. В связи с неисполнением по уплате транспортного налога начислены пени за 2014, 2015, 2016, 2018, 2109г. в размере 6606,19 руб. В соответствии со ст. ст. 400, 401, 402 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, за которым зарегистрировано имущество, признаваемое объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место и пр.), налоговая база объектов определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ответчику принадлежит объект налогообложения – квартира по адресу: г. Красноярск, ул. <адрес>, а также квартира по адресу: г. Красноярск, <адрес>, за которое инспекцией произведен расчет пени налога на имущество за 2016,2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 3585,04 рублей. Определением от 11.01.2022 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 163 Центрального района г. Красноярска от 22.12.2021 отменен. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 10376 рублей, в том числе: пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020г. в размере 113,58 рублей, пени по налогу на имущество за 2016,2017,2018,2019,2020г. в размере 3585 руб., пени по транспортному налогу в размере 6606,19 руб.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика ФИО1 возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, судья приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, в судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Пенсионного фонда РФ в Центральном районе г. Красноярска в качестве индивидуального предпринимателя с 05.02.2019 по 08.02.2021г.

В связи с неоплатой страховых взносов, 22.01.2021 налоговым органом было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование №2443 от 22.01.2021 об уплате в срок до 16.02.2021 задолженности по страховым взносам – 100730 рубля 50 копейки, пени – 184 рублей 77 копейки.

В силу п. 2 ч. 1 ст. ст. 430 НК РФ ОПС фиксированный размер для ИП осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составляют 26 545 рублей.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На территории Красноярского края транспортный налог установлен Законом Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге".

Налог исчисляется на основании сведений представленных в налоговый орган на основании п.4 ст.85 НК РФ, органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств. Указанные сведения на основании п.11 ст.85 НК РФ представляются в налоговые органы в электронной форме.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Статьей 409 НК РФ, предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

Согласно материалов дела ФИО1 с 2005 года на праве собственности принадлежат: автомобиль «Subaruimpreza» государственный номер <***>, автомобиль «MazdaCX7» государственный номер <***>, квартира с кадастровым номером 24:50:00000009:15004, расположенная по адресу <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Квартира с кадастровым номером 24:50:0300264:315, расположенная по адресу <адрес> А, <адрес>.

Согласно налогового уведомления №8477752 от 13.07.2017, направленного ФИО1 31.07.2017, ответчику указано о необходимости оплатить в срок до 01.12.2017 налог на имущество физических лиц - 5673 руб., транспортный налог – 12638 руб.

Согласно налогового уведомления №57851720 от 13.09.2018, направленного ФИО1 25.09.2018, ответчику указано о необходимости оплатить в срок до 03.12.2018 налог на имущество физических лиц - 6083 руб., транспортный налог – 24276 руб.

Согласно налогового уведомления №1020430 от 27.06.2019, направленного ФИО1 08.07.2019, ответчику указано о необходимости оплатить в срок до 02.12.2019 налог на имущество физических лиц - 6322 руб., транспортный налог – 12138 руб.

Согласно налогового уведомления №21333209 от 03.08.2020, направленного ФИО1 06.10.2020, ответчику указано о необходимости оплатить в срок не позднее срока установленного законодательством, налог на имущество физических лиц - 2829 руб., транспортный налог – 12138 руб.

В связи с неоплатой указанных выше налогов 05.10.2021 налоговым органом было направлено ФИО1 требование №20315 от 17.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 пени по транспортному налогу– 4727,57 руб. и 3362,40 руб., пени по налогу на имущество – 1488,43 руб. и 2962,15 руб.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой 11.01.2022 судебного приказа от 22.12.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10376 руб., ИФНС Центрального района г. Красноярска 28.06.2022, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (11.01.2022 + 6 м. = 11.07.2022) было подано настоящее административное исковое заявление.

В порядке приказного производства налоговый орган обращался с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени, к мировому судье в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока, поскольку приказ вынесен 22.12.2021 (26.11.2021 (срок, указанный в требовании №20315) + 6 м. = 26.05.2022).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и пени до настоящего времени не исполнена, то с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию пени по страховым взносам на ОПС за 2020г. в размере 113,58 руб., пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018,2019, 2020 в размере 3585 руб., пени по транспортному налогу в размере 6606,19 руб., согласно расчету истца, который суд находит верным.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование – 113 рублей 58 копейки (КБК 182 102 021 400 621 101 60).,

- пени по налогу на имущество в размере 3585 руб. (КБК 182 106 010 200 421 001 10).

-пени по транспортному налогу в размере – 6606 рубля 19 копеек (КБК 182 106 040 120 221 001 10);

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись

Копия верна: Судья