Дело №а-337/2025

54RS0№-61

Поступило 09.04.2025г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«15» сентября 2025 года <адрес>

Обской городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Зайнутдиновой Е.Л., при секретаре судебного заседания Аеткуловой Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, в котором просит с учетом уточнений взыскать с ответчика задолженность в размере 10 166 руб. 79 коп., а именно, задолженность по: транспортному налогу за 2019 г. – 817 руб., по транспортному налогу за 2020 г. – 1 400 руб., по транспортному налогу за 2021 г. – 1 400 руб., по транспортному налогу за 2022 г. – 2 100 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2019 г. – 811 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2020 г. – 682 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2021 г. – 682 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2022 г. – 751 руб., по пене, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 1 523 руб. 79 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье № судебного участка судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пене с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. |

Налогоплательщик ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. Так, за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующее транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Указанное транспортное средство признается объектом налогооблажения. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Также, на ФИО1 зарегистрирована право собственности на земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая льгота как многодетному отцу.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, почтовое отправление было вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, почтовое отправление было вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, почтовое отправление было вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты от ДД.ММ.ГГГГ, почтовое отправление было вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, почтовое отправление было вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ В установленный в требовании срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, которые уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Пени уплачиваются за счет средств, находящихся на ЕНС. Средства на него вносятся, в частности, путем перечисления ЕНП. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама распределит сумму в счет уплаты пеней. При отрицательном сальдо ЕНС она выставит требование об уплате задолженности (п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ).

На момент составления административного иска задолженность административного ответчика по пени на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, составила 1 523 руб. 79 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пеням при формировании сальдо ЕНС составляла 228 руб. 54 коп.

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1 295 руб. 25 коп., из которых:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня) из недоимки 5 110 руб. и ставки 7,5% – 260 руб. 61 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня) из недоимки 5 110 руб. и ставки 8,5% – 31 руб. 85 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня) из недоимки 5 110 руб. и ставки 12% – 69 руб. 50 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) из недоимки 5 110 руб. и ставки 13% – 93 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня) из недоимки 5 110 руб. и ставки 15% – 84 руб. 32 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней) из недоимки 8 643 руб. и ставки 15% – 69 руб. 14 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (149 дней) из недоимки 8 643 руб. и ставки 16% – 686 руб. 83 коп.

Общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1 295 руб. 25 коп.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 523 руб. 79 коп. (1 295 руб. 25 коп. + 228 руб. 54 коп.).

Решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, решение не было вручено и в связи с истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ уничтожено. В соответствии с законодательством в случае направления решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Учитывая это, спорное решение считается полученным ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца пришел к выводу, что процедура направления налоговых уведомлений, требований и решения по ст. 46 НК РФ инспекцией соблюдена.

А также, согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ С административным иском в суд налоговый орган был вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ Административный иск направлен в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, все процессуальные сроки на обращение в суд с иском соблюдены.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, свою позицию мотивировал тем, что он имел льготы, связанные с многодетным статусом его семьи, поэтому не должен оплачивать транспортный и земельный налог за указанный в административном иске период.

Суд, выслушав мнение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2.2. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» устанавливает ставки транспортного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 1 и 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу положений ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).Как разъяснил совместный Пленум Верховного суда Российской Федерации № 41, ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 20 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из представленных документов, в собственности ФИО1 находятся (л.д. 12):

- транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> л.с., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что размер подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов составил: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 817 руб. (л.д. 13). Налоговое уведомление было направлено заказным письмом (л.д. 14) и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 92).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что размер подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов составил: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 400 руб. (л.д. 15). Налоговое уведомление было направлено заказным письмом (л.д. 16) и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что размер подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов составил: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 400 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год, в размере 811 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год, в размере 682 руб. (л.д. 17). Налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 19).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что размер подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов составил: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 100 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 682 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год, в размере 751 руб. (л.д. 20). Налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 22).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 10 162 руб. 18 коп. (л.д. 25).

В связи с неисполнением в установленный срок вышеуказанных требования и решения Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в суд заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ (л.д. 68), которым с ФИО1 была взыскана задолженность по платежам в размере 10 166 руб. 79 коп., в том числе: по налогам – 8 643 руб., по пени, подлежащей уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные законом сроки – 1 523 руб. 79 коп.

Определением мирового судьи № судебного участка судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-76) указанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Согласно удостоверению многодетной семьи №, представленному ФИО1, срок его действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, затем он продлялся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 115-116). Статус многодетной семьи также подтверждается тремя свидетельствами о рождении детей: ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, отцом которых указан ФИО4. Также суду ответчиком была предоставлена справка из ГАПОУ НСО «Новосибирский медицинский колледж» о том, что ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, учится в указанном колледже на специальности: сестринское дело, очной формы обучения, на коммерческой основе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что в период до ДД.ММ.ГГГГ (до достижения одного из трех детей, ФИО5, 18-летнего возраста) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до достижения старшим ребенком – ФИО5 возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения) семья ФИО1 имела статус многодетной.

В соответствии с п. 1 и 2 Указа Президента Российской Федерации № 64 «О мерах социальной поддержки многодетных семей» от 23 января 2024 г., указано, что многодетной семьей в Российской Федерации является семья, имеющая трех и более детей, статус которой устанавливается бессрочно. Предоставление многодетным семьям мер социальной поддержки осуществляется до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.

Согласно пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 2.4 <адрес> от 16.10.2003г. №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» освобождаются от налогообложения по транспортному налогу: один из родителей в многодетной семье, в том числе приемной семье, родители в которой имеют трех и более детей (родных, усыновленных (удочеренных), принятых под опеку (попечительство), пасынков и падчериц) в возрасте до 18 лет или старше 18 лет - учащихся очной формы обучения образовательных организаций независимо от их организационно-правовых форм до окончания обучения, но не более чем до достижения ими возраста 23 лет.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из решения Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № «Об определении налоговых ставок, порядка и сроков уплаты земельного налога, льгот и освобождений от уплаты земельного налога (второе чтение)» (с учетом всех изменение и дополнений), налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: граждан, имеющих на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей, за земельные участки, занятые жилищным фондом, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также дачного хозяйства, в размере 50% не облагаемой налогом суммы от налоговой базы. Право воспользоваться льготой, установленной настоящим Порядком, предоставляется налогоплательщику - физическому лицу в отношении только одного земельного участка, находящегося на территории <адрес>, по выбору самого налогоплательщика.

Следовательно, в период до ДД.ММ.ГГГГ (до достижения одного из трех детей, ФИО5, 18-летнего возраста) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до достижения старшим ребенком – ФИО5 возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения) ФИО1 имел право на предоставление ему льготы по уплате транспортного налога и земельного налога как один из родителей в многодетной семье.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный и земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ (до достижения одного из трех детей, ФИО5, 18-летнего возраста) до ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 7 месяцев 2019 года и 8 месяцев 2020 года без учета льгот, предоставляемых для одного из родителей в многодетной семьи. За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГг. до ДД.ММ.ГГГГг. земельный налог подлежит взысканию с учетом наличия льготы уплаты земельного налога, предоставляемой для одного из родителей в многодетной семьи.

Таким образом, размер подлежащего взысканию транспортного налога составит 1 750 руб.: за налоговый период 2019 г. – 140,00 л.с. * 10,00 руб. / 12 мес. * 7 мес. = 816 руб. 67 коп.; за налоговый период 2020 г. – 140,00 л.с. * 10,00 руб. / 12 мес.* 8 мес. = 933 руб. 33 коп., за налоговые периоды 2021 и 2022 года транспортный налог взысканию не подлежит.

Размер подлежащего взысканию земельного налога составит 2 202 руб. 65 коп. из расчета:

За 2019 г. – (170 612 руб. * 0,3% * /12 * 5 мес.) + (341 224 руб.* 0,3%/12* 7 мес.) = 213 руб. 27 коп. + 597 руб. 14 коп. = 810 руб. 41 коп.

За 2020 г. – (341 224 руб.* 0,2%/12* 8 мес.) + (170 612 руб. * 0,2% * /12 * 4 мес.) = 454 руб. 97 коп. + 113 руб. 74 коп. = 568 руб. 71 коп.

За 2021 г. - 170 612 руб. * 0,2% * = 341 руб. 22 коп.

За 2022 г. - 241 155 руб. * 0,2% = 482 руб. 31 коп.

Всего задолженность по налогам составила 3 952 руб. 65 коп.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 указанного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Административный истец просит взыскать пеню за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. на задолженность по транспортному и земельному налогам за период с 2019 года по 2022 год в сумме 1 295 руб. 25 коп. и общей суммы пени, перешедшей в ЕНС в размере 228 руб. 54 коп.

Учитывая размер установленной судом задолженности по налогам, размер подлежащей взысканию пени составит 711 руб. 96 коп. (366 руб. 24 коп. + 345 руб. 72 коп.), а именно, из расчета:

из недоимки 3 470 руб. 33 коп., срок уплаты которой наступил на ДД.ММ.ГГГГг., а именно, транспортного налога за 2019 г. – 816 руб. 67 коп. и 2020 г. – 933 руб. 33 коп., земельного налога за 2019 г. – 810 руб. 41 коп., за 2020 г. – 568 руб. 71 коп. и за 2021 г. - 341 руб. 22 коп.:

с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. (204 дней) из ставки 7,5% – 176 руб. 99 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня) из ставки 8,5% – 21 руб. 63 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня) из ставки 12% – 47 руб. 20 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) из ставки 13% – 63 руб. 16 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня) из ставки 15% – 57 руб. 26 коп.

Из недоимки общей сумме задолженности по транспортному и земельному налогам в размере 3 952 руб. 65 коп., срок уплаты которой наступил на ДД.ММ.ГГГГг.:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней) из ставки 15% - 31 руб. 62 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (149 дней) из ставки 16% - 314 руб. 10 коп.

Также заявлены исковые требования о взыскании задолженности по пене, перешедшей в ЕНС в сумме 228 руб. 54 коп.

Из расчета указанной задолженности по пене следует, что она начислена на сумму задолженности по транспортному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГг. и на ДД.ММ.ГГГГг., то есть по транспортному налогу за 2019 год и за 2020 год, а также на сумму задолженности по земельному налогу со сроком уплаты на ДД.ММ.ГГГГг., то есть по земельному налогу за 2021 год, то есть на задолженность, по которой исчислена пеня выше.

При таких обстоятельствах, административный иск в части взыскании пени в сумме 228 руб. 54 коп. удовлетворению не подлежит.

Таким образом, заявленные исковые требования о взыскании пени за период с с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 1 523 руб. 79 коп. подлежат удовлетворению частично на сумму 711 руб. 96 коп.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН №, в бюджет сумму задолженности в размере 4 664 руб. 61 коп., а именно задолженность по: транспортному налогу за 2019 г. – 816 руб. 67 коп., по транспортному налогу за 2020 г. – 933 руб. 33 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2019 г. – 810 руб. 41 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2020 г. – 568 руб. 71 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2021 г. – 341 руб. 22 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2022 г. – 482 руб. 31 коп., задолженность по пене, начисленной на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 711 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Обской городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Л. Зайнутдинова