Дело № 2а-163/2023 (37RS0022-01-2022-002638-84)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Васильевой К.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Инспекция ФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату указанного налога, а также недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 принадлежит транспортное средство, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога.

За 2017г. ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1645 руб., который в установленный законом срок административным ответчиком не оплачен. Недоимка по транспортному налогу за 2017г., а также пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 26, 60 руб. предъявлены к взысканию.

Кроме того, в налоговый орган организациями Е-ЗАЕМ ООО МФК, ООО МФК «Кредитех Ресурс» представлены справки о доходах физических лиц на ФИО1 с сообщениями о невозможности удержать исчисленную сумму налога.

В соответствии со справкой Е-ЗАЕМ ООО МФК по форме 2-НДФЛ за 2017г. №45333 от 28.02.2018, доход ФИО1 за 2017г. составил 186, 37 руб., в связи с чем, сумма исчисленного налога, не удержанная налоговым агентом, составила 65 руб.

В соответствии со справкой ООО МФК «Кредитех Рус», по форме 2-НДФЛ за 2017г., доход ФИО1 за 2017г. составил 14555, 50 руб., в связи с чем, сумма исчисленного налога, не удержанная налоговым агентом, составила 1957 руб.

В связи с просрочкой уплаты налога на доходы физических лиц, налоговым органом начислены пени в размере 3, 42 руб. за период с 04.12.2018 по 12.12.2018.

Таким образом, к взысканию в ФИО1 налоговым органом предъявлены: транспортный налог за 2017г. в сумме 1645 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 26, 60 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 1957 руб., пени на недоимку на доходы физических лиц за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 в размере 3, 42 руб.

Определением суда от 01.11.2022 произведена замена истца по делу на правопреемника УФНС России по Ивановской области.

Определением суда от 08.12.2022 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО МК «Веритас», ООО МКК «Кредито24».

В судебное заседание административный истец, заинтересованные лица не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец с иском не согласилась. Полагала, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности. Факт получения микрокредитов оспаривала.

Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании п.п. 1, 3-4 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки.

Законом Ивановской области «О транспортном налоге» определены ставки налога, льготы по налогу, а также порядок уплаты налога налогоплательщиками-организациями.

Статьей 2 указанного Закона определены налоговые ставки транспортного налога.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль Ссанг Енг Кайрон, 2008 г.в., смена собственника произведена на основании договора купли-продажи от 13.07.2017.

В этой связи, за 7 месяцев 2017г.ФИО1 начислен транспортный налог в размере 1645 руб. Налоговое уведомление направлено по адресу регистрации ФИО1: <адрес>, о чем представлен реестр почтовых отправлений.

В установленный законом срок транспортный налог ФИО1 не оплачен, в связи с чем, в адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование№14857 со сроком уплаты до 02.04.2019. Требование направлено по адресу места регистрации ФИО1 20.02.2019.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было, что подтверждается выпиской по лицевому счету. Доказательств обратного суду ответчиком не представлено.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по транспортному налогу не уплатила, то ей начислены пени за период просрочки на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 26, 60 руб. Сумма пени предъявлена к оплате налоговым требованием № 14857.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком Российской Федерации, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки. Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в порядке ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных п.п.3 и 8 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда не имеется.

По ходатайству о пропуске срока предъявления административного иска в суд отмечает следующее.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пунктом 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые требования в предусмотренном законом порядке.

30.09.2020 ИФНС России по г.Иваново обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на предъявленную к взысканию сумму задолженности.

Судебный приказ выдан 07.10.2020, отменен по заявлению ФИО1 на основании определения от 28.04.2022.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 10.08.2022.

Установив, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, после отмены судебного приказа в установленный срок предъявлен настоящий административный иск, суд полагает, что срок для обращения в суд за взысканием обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

По требованию налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1957 руб., а также пени на недоимку по указанному налогу за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 в размере 3, 42 руб., суд отмечает следующее.

Из искового заявления следует, что указанные суммы недоимки начислены в связи с подачей Е-заем ООО МФК, ООО МФК «Кредитех Рус» справок по форме 2-НДФЛ с указанием суммы полученного ФИО1 дохода.

В ответ на запрос суда от ООО МКК «Кредито 24» (ранее – ООО МФК «Кредитех Рус») поступило ответ следующего содержания. В архивных сведениях Общества имеется информация о заключении дорговора займа от 27.07.2017 между ООО МФК «Кредитех Рус» и ФИО1 Сумма займа составила 9000 руб., под 1,9% на срок 30 дней.

В связи с неисполнением обязанности по возврату суммы займа и начисленных процентов, образовалась задолженность в размере 19408, 50 руб. за период с 04.11.2017.

ФИО1 приняла участие в акции по прощению долгов «В Новый год без долгов», в рамках которой заемщикам было предложено погасить 25% задолженности в обмен на прощение остальной части долга. Сведения о частичном погашении задолженности ФИО1 Общество не располагает, однако, в связи с прекращением Обществом действий по возврату просроченной задолженности, предполагает, что соответствующие действия ФИО1 были совершены.

В силу подп. 5 п.1 ст.223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

В силу п.п.1 и 2 ст.415 Налогового кодекса Российской Федерации, обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Из этого исходит Президиум Верховного Суда Российской Федерации, говоря о том, что исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода. У кредитора отсутствовало намерение одарить должника, что не позволяет утверждать о получении налогоплательщиком дохода при списании ранее учтенных сумм (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный 21.10.2015).

Согласно п.34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.2020 № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств» прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (ст.165.1, п2 ст.415, п.1 ст.438 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход возникают при прощении долга.

Судя по материалам дела, образовавшаяся в 2014 году за должником задолженность перед кредитором, с которой был исчислен налог и оспариваемая заявителем задолженность по пени за 2014 год, не являлась прощением долга в понимании ст.415 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Имеющиеся в материалах административного дела доказательства со всей очевидностью не свидетельствуют о прощении кредиторами задолженности и, как следствие, о прекращении обязанности ФИО1 по ее погашению.

Административный ответчик факт заключения кредитных договоров, получения уведомлений о прощении долга оспаривает. В этой связи, оснований считать, что ответчик получила в 2017 году доход в виде суммы, прощенной микрокредитными организациями, не имеется, соответственно, такая сумма не подлежит налогообложению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Ивановской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 1645 руб., пени в размере 26, 60 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение принято в окончательной форме 27.03.2023.