К делу № 2а-1365/2025
УИД23RS0050-01-2025-001058-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Темрюк 08 июля 2025 года
Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Беляевой О.Д.,
при секретаре Сытник Т.И.,
с участием представителя Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО1, ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю к Шлома ФИО6 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 22 544,60руб., включающую в себя: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 17 195,51рублей, пени в размере 5 349,09руб. период начисления с 06.02.2024г. по 05.08.2024г.
В обоснование исковых требований указала, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика, однако в нарушение действующего законодательства ответчик не производит оплату по требованию налогового органа, в связи с чем образовалась задолженность взыскать которую возможно только путем обращения в суд, так как судебный приказ был отменен.
В судебном заседании представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю ФИО1 уточнил исковые требования и просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 5 349,09 руб., включающую в себя пени в размере 5 349,09 руб. период начисления с 06.02.2024г. по 05.08.2024г., ссылаясь на то, что налоговой платеж от 27.05.2025г. в сумме 20 000 руб. и от 28.05.2025г. в сумме 2 544,60 руб. поступили в Инспекцию и были учтены в счет оплаты страховых взносов за период 2024 год.
ФИО2 в судебном заседании с уточненными требованиями не согласился и просил в их удовлетворении отказать в связи с добровольным погашением задолженности.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, считает, что уточненные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.
Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.
Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13% уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах., обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Согласно ст.228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ и в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК закреплено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
Таким образом, согласно вышеперечисленными нормами налогоплательщик ФИО2 в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ представил 25.04.2024г., в Межрайонную ИФНС России №20 по Краснодарскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023г., и согласно п. 1 ст. 52 НК РФ исчислил в них сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2023г. в сумме 17 653,00руб., срок для уплаты НДФЛ за 2023г, з 15.07.2024г.
Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в общей сумме 5 349,09 рублей.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 08.04.2023г. №325.В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности №3436 от 11.10.2023г.
На основании пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию №325 от 08.04.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.08.2024г. №10751 о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 23 002,09 руб.
Однако определением мирового судьи судебного участка №207 Темрюкского района Краснодарского края от 14.10.2024г. судебный приказ вынесенный 06.09.2024г. по делу №. в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.
На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашена, задолженность по заявлению составляет 22 544,60руб., сумма задолженности уменьшалась в связи с поступлением платежа в ЕНС от 11.10.2024г. в сумме 457,49 руб.
В судебном заседании установлено, что в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ единый налоговой платеж от 27.05.2025г. в сумме 20 000,00 руб. и от 28.05.2025г. в сумме 2 544,60 руб. поступили в Инспекцию и были учтены в счет оплаты страховых взносов за период 2024 год, в связи с чем с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 5 349,09 руб. за период с 06.02.2024г. по 05.08.2024г.
Также, 07.07.2025 г. поступили сведения об оплате задолженности в сумме 5349,09 руб.
Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в правовое регулирование введены понятия «ФИО3 счет (ЕНС)», «Единый налоговый платеж (ЕНП)», «Отрицательное сальдо единого налогового счета».
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
На основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, зачем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.
Ввиду изложенного внесение в счет погашения налоговой недоимки суммы с учетом размера отрицательного сальдо ФИО2 недостаточно для погашения задолженности, составляющей предмет административного иска по настоящему делу.
Указанные в квитанции в графе «Назначение платежа» - «Оплата налога на имущество физического лица за 2021 год (ОКТМО в рамках судебного разбирательства по делу № ФИО4» правового значения для распределения суммы налогового платежа не имеет в силу установленной законом (пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ) последовательности определения принадлежности сумм денежных средств, независимо от определения такой принадлежности самим налогоплательщиком.
Административным ответчиком не представлен в суд подробный (развернутый) контррасчет суммы налоговой задолженности, в то числе, пени. Представленный налоговым органом расчет им не оспорен, не обжалован.
Таким образом, в добровольном порядке задолженность погашена неполностью, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности в полном объеме суду административным ответчиком не представлено.
Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, уточненные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Уточненные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю удовлетворить.
Взыскать с Шлома ФИО7 задолженность в общей сумме 5 349,09 руб., включающую в себя пени в размере 5 349,09 руб. период начисления с 06.02.2024г. по 05.08.2024г.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Темрюкского
районного суда О.Д. Беляева
Мотивированное решение суда изготовлено 17 июля 2025 года