УИД: 18RS0015-01-2025-000453-64
Дело № 2а-339/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Камбарка 17 сентября 2025 года
Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:
Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,
при секретаре Биктовой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании:
- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 руб. 80 коп.;
- пени по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 23 коп.;
- пени по транспортному налогу за 2021-2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 632 руб. 80 коп.;
- пени по земельному налогу за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 руб. 34 коп.;
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 343 руб. 16 коп.
Свои требования административный истец мотивировал следующим.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (водное транспортное средство гос. №, с валовой вместимостью 120,00).
Сумма транспортного налога за 2023 год составила 12 000 руб. 00 коп. (расчёт налога: (120,00 х 100 руб.) (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).
В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки.
Согласно расчёту сумма пени составила 352 руб. 80 коп.
Оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.
Объектом налогообложения земельного налога в 2023 году, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,3 %.
Таким образом, земельный налог за период 2023 год составил 314 руб. 00 коп.
Расчёт земельного налога: (37579564 руб. - 1470 руб. х 0,0043 х 0,3 % / 12 х 4 мес.) + (40379005 руб. х 0,0043 х 0,3 % / 12 х 3 мес.) + (39579181 руб. х 0,0043 х 0,3 % / 12 х 4 мес.) + (39179269 руб. х 0,0043 х 0,3 % / 12 х 1 мес.) = 622,00 руб., в порядке п. 17 ст. 396 НК РФ с применением к 1.1 по предыдущему году налог составил в размере 285 руб. х 1,1= 314,00 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.
Согласно расчёту сумма пени составила 9 руб. 23 коп.
Оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу (24 000 руб. 00 коп.) и по земельному налогу (544 руб. 00 коп.) за периоды 2021-2022 гг. в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ 2а-2123/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по транспортному налогу ФИО1 оплачена с нарушением установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно расчёту сумма пени по транспортному налогу составила 3 632 руб. 80 коп., по земельному налогу – 82 руб. 34 коп.
Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу (12000 руб. 00 коп.) за период 2020 года в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ №а-1088/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по транспортному налогу ФИО1 оплачена с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно расчёту сумма пени по транспортному налогу составила 1 343 руб. 16 коп.
В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование оставлено без исполнения.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В 2023 году сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Мировым судьёй судебного участка вынесен судебный приказ №а-252/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.
От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменён определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6).
Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, ходатайств, заявлений суду не представила.
На основании ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.
В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьёй.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьёй 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговым периодом по транспортному, земельному налогам признаётся календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ). Перечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 статьи 363; пункты 1, 4 статьи 397, пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).
В случае неисполнения обязанности по уплате налога налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьёй, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.
Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела и установлено судом, а административным ответчиком не оспаривается, в спорные налоговые периоды ФИО1 является (являлась) собственником следующего транспортного средства и объектов недвижимого имущества:
- водное транспортное средство без модели г.р.з. 01-377, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, валовая вместимость 120,00;
- земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в сумме 12 000 руб.; земельного налога за 2023 год в сумме 314 руб. (л.д. 12-13).
В связи с неисполнением вышеуказанной обязанности налоговым органом в адрес плательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: по транспортному налогу в сумме 34 349 руб. 26 коп.; по земельному налогу в сумме 259 руб. 00 коп., всего 34 608 руб. 26 коп., а также пени в сумме 13 530 руб. 62 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).
Направление налоговым органом налогового требования в адрес административного ответчика подтверждается списком заказных писем (л.д. 15).
В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год и земельному налогу за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом правомерно начислены пени за соответствующие периоды.
Согласно расчёту налогового органа:
- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 руб. 80 коп.;
- пени по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 23 коп.
Указанные расчёты административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты (не представлен иной расчёт), расчёт проверен и принимается судом за основу.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 руб. 80 коп.; пени по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 23 коп.
Далее, из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени: за просрочку уплаты транспортного налога за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 632 руб. 80 коп.; за просрочку уплаты земельного налога за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 руб. 34 коп.; за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 343 руб. 16 коп.
Меры по взысканию задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2021-2022 гг. подтверждается судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2123/2024, по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2020 год подтверждается судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1088/2022.
Указанные взысканные задолженности по налогам оплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что следует из иска.
Обратного административным ответчиком суду не представлено.
Согласно расчётам налогового органа, в соответствии со ст. 75 НК РФ пени по транспортному налогу за 2021-2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3 632 руб. 80 коп., по земельному налогу за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 82 руб. 34 коп., по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 343 руб. 16 коп. (расчёт в иске).
Указанные расчёты административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты (не представлен иной расчёт), расчёт проверен, признан арифметически верным и принимается судом за основу.
Таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2021-2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 632 руб. 80 коп., по земельному налогу за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 82 руб. 34 коп., по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 343 руб. 16 коп.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как указано выше, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений от должника.
С настоящими требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.
Поскольку транспортный налог, земельный административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен, требование об уплате налога не исполнено, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 5 420 руб. 33 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 руб. 80 коп.; пени по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 23 коп., пени по транспортному налогу за 2021-2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 632 руб. 80 коп., пени по земельному налогу за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 руб. 34 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 343 руб. 16 коп.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Сведения о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании статьи 107 КАС РФ, у суда отсутствуют.
Поскольку истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то исходя из размера удовлетворённых требований с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогам.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике задолженность по налоговому платежу в размере 5 420 (Пять тысяч четыреста двадцать) руб. 33 коп., в том числе:
- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 руб. 80 коп.;
- пени по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 23 коп.;
- пени по транспортному налогу за 2021-2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 632 руб. 80 коп.;
- пени по земельному налогу за 2021-2022 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 руб. 34 коп.;
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 343 руб. 16 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Полный текст решения изготовлен 29 сентября 2025 года.
Судья Мавлиев С.Ф.