Дело №2а-208/2023

УИД 69RS0018-01-2023-000176-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2023 года город Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Самохваловой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ильиной О.С.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась в суд к ФИО2 с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 1 065104 рубля, указав в обоснование иска на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 г. Должником 26.07.2022 года была представлена декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, согласно которой налогоплательщик в 2021 году получил доход в общей сумме 88 825 407,21 рублей, с суммой налога подлежащей доплате в бюджет: по сроку уплаты 15.07.2022 – 1091354 руб. Инспекцией в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 22.7.2022 №12004 об уплате задолженности. С учетом уменьшения налога по расчету на сумму 26250 руб. в требование включена сумма задолженности по налогу в размере 1065104 руб. по сроку уплаты 15.07.2022. Указанные выше требования направлены налогоплательщику через личный кабинет, подтверждение направления приложено к заявлению.

С учетом частично уплаченной задолженности, истец уточнил исковые требования в которых просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 год в размере 1055104 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате времени и месте рассмотрения дала извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования признал в полном объеме, представив соответствующее заявление.

Выслушав ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из положений которых иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса.

Согласно статье 25.15 НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, приравнивается к прибыли - доходу физических лиц, полученной налогоплательщиком - физическим лицом, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогу на доход физических лиц у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации, являющимся контролирующими лицами иностранных компаний, предоставлено право уплачивать налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде фиксированной прибыли контролируемых ими иностранных компаний, размер которой устанавливается пунктом 2 статьи 227.2 НК РФ в редакции указанного Федерального закона и с 2021 года составляет 34 000 000 рублей.

К таким доходам на основании положений пункта 1 статьи 224 и пункта 2.1 статьи 210 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период") с 1 января 2021 г. применяется налоговая ставка в размере 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы, превышающей 5 миллионов рублей.

При этом тот факт, что физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации воспользовалось вышеуказанным правом, сам по себе не исключает необходимость применения этой налоговой ставки также к иным доходам, перечисленным в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, в случае если их сумма превысила 5 миллионов рублей за налоговый период.

В отношении налоговых периодов начиная с 2021 года и позднее в соответствии с пунктом 1 статьи 227.2 Кодекса налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли.

Судом установлено, что 21.05.2001 года ФИО2 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика.

Таким образом, ФИО2 осуществляющий с 21.05.2001 года предпринимательскую деятельность, является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год.

26.07.2022 года ФИО2 была представлена декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой налогоплательщик в 2021 году получил доход в общей сумме 88 825 407,21 рублей, с суммой налога подлежащей доплате в бюджет: по сроку уплаты 15.07.2022 -1091354 руб.

В связи неуплатой налога, в соответствии со ст. 70 НК РФ, должнику было направлено требование от 22.07.2022 №12004 через личный кабинет.

С учетом уменьшения налога по расчету на сумму 26250 руб. в требование включена сумма задолженности по налогу в размере 1065104 руб. по сроку уплаты 15.07.2022, однако, налог до настоящего времени не уплачен.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ заявление о взыскании страховых взносов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из материалов дела усматривается, что у административного ответчика с учетом частично уплаченной задолженности, имеется задолженность недоимки по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 год в размере 1055104 рубля.

В установленный срок ФИО2 обязанность по уплате недоимки по налогу не исполнена.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования налоговой инспекции признал.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

МИФНС России № 8 по Тверской области в установленном законом срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по недоимке. Мировой судья судебного участка №37 Тверской области 09.09.2022 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке. Определением мирового судьи судебного участка №37 Тверской области от 06.10.2022 судебный приказ от 09.09.2022 отменен.

Административный иск предъявлен в суд 23.03.2023, то есть в пределах срока подачи административного заявления в суд.

Учитывая вышеизложенное, суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, который административным ответчиком не оспорен и приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден в силу статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.

С административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский муниципальный округ» Тверской области по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13475, 52 руб.

С учетом указанных обстоятельств, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии № №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 г. в размере 1055104 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д<адрес>, паспорт серии №, в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский район» Тверской области государственную пошлину в размере 13475, 52 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области.

Председательствующий И.А. Самохвалова

Мотивированное решение суда составлено 13 июня 2023 года.

Председательствующий И.А. Самохвалова