Дело № 2а-4594/2022
УИД 35RS0010-01-2022-003981-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Вологда «11» июля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 июля 2022 года.
Мотивированное решение составлено 18 июля 2022 года.
Вологодский городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Бондаренко Е.В.,
при секретаре Шепель М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 33 544 рубля, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 18 января 2021 года в размере 228 рублей 10 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 по 11 декабря 2018 года в размере 1 рубль 98 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.
С учетом частичной оплаты ФИО2 в период рассмотрения дела в суде задолженности Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области уменьшила административные исковые требования, просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13 765 рублей 20 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 93 рубля 62 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требовании не признала, пояснила, что ей необоснованно начислен налог на имущество физических лиц за 2019 года в отношении помещений по адресу: – в части мест общего пользования, площадью 37 кв.м, не подлежащих обложению налогом на имущество физических лиц. Остальная задолженность ею оплачена.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее по тексту положения НК РФ приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2017, 2019 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:
- квартира с кадастровым номером №, площадью 73,6 кв.м, по адресу: (1/4 доля в праве общей долевой собственности),
- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 86, 1 кв.м, по адресу:
Следовательно, ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Квартиры, иные помещения являются объектом налогообложения на основании подпунктов 2, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года №, направленному ФИО2 заказным письмом 09 августа 2018 года, со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении вышеуказанной принадлежащей ФИО2 квартиры исчислен в размере 1259 рублей, с учетом переплаты в размере 120 рублей составил 1139 рублей.
Налог на имущество физических лиц за 2017 год был оплачен ФИО5 с нарушением установленного срока 12 декабря 2018 года.
Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года №, направленному ФИО2 заказным письмом 11 октября 2020 года, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении вышеуказанного принадлежащего ФИО2 недвижимого имущества исчислен в размере 33 544 рубля: 1512 рублей в отношении квартиры по адресу: – и 32 032 рубля в отношении нежилого помещения по адресу:
Налог на имущество физических лиц за 2019 год ФИО2 оплачен в размере 19 778 рублей 80 копеек 28 июня 2022 года в период рассмотрения дела в суде, что подтверждается кассовым чеком АО «Банк «Вологжанин» от 28 июня 2022 года №, из них оплачено: 1512 рублей в отношении квартиры по адресу: – и 18 266 рублей 80 копеек в отношении нежилого помещения по адресу: (за исключением налога в отношении 37 кв.м мест общего пользования, с начислением которого административный ответчик не согласна; 18 266 рублей 80 копеек = 32 032 рубля х (86,1 кв.м – 37 кв.м) / 86,1 кв.м).
В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В связи с несвоевременной оплатой ФИО2 налога на имущество физических лиц налоговым органом ей начислены пени: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 по 11 декабря 2018 года в размере 1 рубль 98 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 18 января 2021 года в размере 228 рублей 10 копеек.
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 рубль 98 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 134 рублей 50 копеек (на сумму налога 18 266 рублей 80 копеек, не включающую места общего пользования) оплачены ФИО2 в период рассмотрения дела в суде 28 июня 2022 года в размере 136 рублей 46 копеек и 11 июля 2022 года в размере 2 копейки, что подтверждается кассовыми чеками АО «Банк «Вологжанин» от 28 июня 2022 года № и от 11 июля 2022 года №.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговым органом 11 октября 2020 года ФИО2 заказным письмом направлено требование № об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года.
Налоговым органом 05 февраля 2021 года ФИО2 заказным письмом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по состоянию на 19 января 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 24 февраля 2021 года.
С учетом произведенных в период рассмотрения дела оплат требование № ФИО2 исполнено, требование № не исполнено в части оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении мест общего пользования нежилого помещения по адресу: – и пеней на данную недоимку.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
19 августа 2021 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 68 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области, поданному налоговым органом в установленный срок со дня истечения срока исполнения требования №, при выставлении которого общая сумма недоимки превысила 10 000 рублей, выдан судебный приказ по делу № на взыскание с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 16 сентября 2021 года в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Вологодской области 09 марта 2022 года.
Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налогов и пеней Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области соблюдены.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения административных исковых требований, с учетом произведенных ФИО2 оплат в период рассмотрения дела, в части оставшегося не оплаченным налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении мест общего пользования, площадью 37 кв.м, нежилого помещения по адресу: — и пеней на данную недоимку не имеется исходя из следующего.
Согласно пункту 3 статьи 401 НК РФ не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Спорные 37 кв.м нежилого помещения по адресу: — входят в состав общего имущества многоквартирного дома, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 20 мая 2022 года, следовательно, к ним применяются данные положения закона.
То обстоятельство, что данные 37 кв.м поставлены на кадастровый учет в качестве самостоятельного объекта недвижимости — нежилого помещения только 26 апреля 2022 года, не влечет признание их объектом налогооблажения налогом на имущество физических лиц за 2019 год исходя из следующего.
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, которая в силу части 3 и 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.
Согласно пункту 5 части 2 статьи 14 этого же Федерального закона одним из оснований для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав является вступивший в законную силу судебный акт.
Решением Арбитражного суда Вологодской области от 11 июня 2015 года по делу № по иску индивидуального предпринимателя (далее — ИП) ФИО6 к ИП ФИО2 о признании права общей долевой собственности установлены следующие обстоятельства:
Муниципальному образованию «Город Вологда» на праве собственности принадлежали нежилые помещения, общей площадью 101,3 кв.м, в жилом доме, расположенном по адресу: - на 1-м этаже.
ФИО2 по договору аренды от 26 мая 2000 года было передано помещение площадью 86,1 кв. м из данного нежилого помещения (номера на поэтажном плане 7-11, 10а, 45-47, 17), а ФИО6 по договору аренды от 01 июля 2003 года № 94/1 - помещение площадью 18,2 кв.м (№ 6 по экспликации к плану помещений).
В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» было реализовано преимущественное право на выкуп арендуемых муниципальных нежилых помещений, вышеперечисленные помещения приобретены ФИО2 и ФИО6 в собственность (свидетельства о государственной регистрации права от 21 ноября 2013 года серии № и от 19 февраля 2010 года серии № соответственно).
Как следует из технического паспорта, помещение № 11, площадью 3.2 кв.м, является тамбуром перед помещениями, принадлежащими ФИО2, № 7-9, 10а, 45-47, 17 и помещением ФИО6 № 6. Помещение № 10, площадью 33,8 кв.м, является вестибюлем, через который осуществляется проход в помещения № 7-9, 10а, 45-47, 17 и помещение № 6.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 3 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 64 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников помещений на общее имущество здания» право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр).
Согласно пункту 9 данного постановления, если общим имуществом владеют собственники помещений в здании (например, владение общими лестницами, коридорами, холлами, доступ к использованию которых имеют собственники помещений в здании), однако право индивидуальной собственности на общее имущество зарегистрировано в реестре за одним лицом, собственники помещений в данном здании вправе требовать признания за собой права общей долевой собственности на общее имущество. Суд рассматривает это требование как аналогичное требованию собственника об устранении всяких нарушений его права, не соединенных с лишением владения (статья 304 ГК РФ).
Удовлетворение подобного требования означает, что право индивидуальной собственного ответчика на спорное имущество отсутствует (не существует и никогда не существовало). Наличие права общей долевой собственности исключает наличие индивидуальной собственности на спорное имущество.
Придя к выводу о том, что помещения № 10 и 11 являются помещениями общего пользования, Арбитражный суд Вологодской области решением от 11 июня 2015 года на основании статей 41, 42 Жилищного кодекса Российской Федерации и статей 246 и 247 ГК РФ признал за ИП ФИО6 право общей долевой собственности в размере 182/673 на нежилое помещение № 10, общей площадью 33,8 кв.м., и нежилое помещение № 11, площадью 3,2 кв.м., расположенные по адресу: , - а за предпринимателем ФИО2 - право общей долевой собственности в размере 491/673 на вышеуказанные нежилые помещения.
Решением Арбитражного суда Вологодской области от 24 августа 2018 года по делу № по иску ФИО2 к Администрации города Вологды признаны частично недействительными пункты 2.1 и 1.1 договора купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 31 октября 2013 года №, заключенного между Администрацией города Вологды и ИП ФИО2, в части цены и площади выкупаемых нежилых помещений и применены последствия недействительности сделки в части с возложением на Администрацию города Вологды обязанности внести изменения в пункт 1.1 договора купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 31 октября 2013 года №, исключив условие о продаже помещений № 10, 11 на поэтажном плане, внести изменения в пункт 2.1 договора купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 31 октября 2013 года № путем указания действительной цены передаваемого имущества в размере 950 606 рублей 37 копеек, внести изменения в график погашения платежей (приложение № 1 к договору купли-продажи от 31 октября 2013 года №).
При рассмотрении данного дела судом было установлено, что нежилые помещения № 10, 11 подлежали передаче ФИО2 и ФИО6 в общую долевую собственность, муниципальное образование «город Вологда» в лице Администрации не имело права продавать ИП ФИО2 указанные помещения в собственность, в связи с чем договор купли-продажи муниципального недвижимого имущества от 31 октября 2013 года № в части передачи в собственность покупателя указанных помещений противоречит требованиям статьи 209 ГК РФ и нарушает право собственности ФИО6, следовательно, является недействительным (ничтожным).
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.
Как следует из представленных по запросам суда выписок из Единого государственного реестра недвижимости, нежилое помещение, площадью 86,1 кв.м, с кадастровым номером №, по адресу: снято с кадастрового учета 26 апреля 2022 года, из него образованы и поставлены на кадастровый учет 26 апреля 2022 года следующие объекты недвижимости: с кадастровым номером №, площадью 39,1 кв.м, с кадастровым номером №, площадью 5,8 кв.м, с кадастровым номером №, площадью 4,2 кв.м, с кадастровым номером №, площадью 37 кв.м. Нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 37 кв.м, имеет назначение «общее имущество собственников помещений в многоквартирном доме».
На основании изложенного, поскольку спорное нежилое помещение, площадью 37 кв.м, входит в состав общего имущества многоквартирного дома, то есть право индивидуальной собственного административного ответчика на спорное имущество отсутствует (не существует и никогда не существовало), при этом Арбитражным судом Вологодской области установлено, что муниципальное образование «город Вологда» в лице Администрации не имело право продавать ИП ФИО2 указанное помещение в собственность, в связи с чем соответствующая сделка признана недействительной и в силу пункта 1 статьи 167 ГК РФ она недействительна с момента ее совершения, учитывая, что на момент рассмотрения дела в суде в ЕГРН внесены соответствующие изменения и указанное нежилое помещение, площадью 37 кв.м, поставлено на кадастровый учет в качестве общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, на основании пункта 3 статьи 401 НК РФ оно не может быть признано объектом налогооблажения налогом на имущество физических лиц за 2019 год.
Соответствующая правовая позиция отражена и в кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 07 сентября 2021 года по делу №
На основании изложенного оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пеней отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.В. Бондаренко