УИД: 66RS0052-01-2022-001551-60
Административное дело № 2а-138/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухой Лог Свердловской области 14 февраля 2023 года г. Сухой Лог
г. Сухой Лог
Судья Сухоложского городского суда Свердловской области Баркова Е.Н., единолично,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление
Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
МИФНС России № 19 по СО обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход бюджета городского округа Сухой Лог недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 в размере 970 руб. и пени за 2019, 2020 в размере 18,53 руб., а всего 988,53 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО2 ФИО1 в период с 2017 по 2020 годы являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. ФИО2 ФИО1 право на льготы по уплате налога не заявляла; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла. Инспекцией в адрес ФИО2 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов:
- за 2017 - № от 04.07.2018 (получено 11.07.2018),
- за 2018 - № от 03.07.2019 (получено 12.08.2019),
- за 2019 - № от 03.08.2020 (получено 25.09.2020),
- за 2020 - № от 01.09.2021 (получено 27.09.2021).
Также инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога:
- № от 01.07.2019, установлен срок для добровольного исполнения требования 03.09.2019 (получено 03.07.2019),
- № от 26.12.2019, срок для добровольного исполнения требования 11.02.202 (получено 30.12.2019),
- № от 05.04.2021, срок для добровольного исполнения требования 18.05.2021 (получено 07.04.2021),
- № от 15.12.2021, срок для добровольного исполнения требования 01.02.2022 (получено 16.12.2021).
Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2017, 2018 составляет 970 руб., в добровольном порядке данная сумма не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня за 2019, 2020 - 18,53 руб. С учетом положения п.2 ст.48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 03.03.2023. 10.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Сухоложского судебного района Свердловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 988,53 руб., который 24.11.2022 отменен в связи с поступившими от ФИО2 ФИО1 возражениями.
Административный ответчик ФИО2 ФИО1 представила возражение на иск (л.д.39-40), просит в принятии административного иска отказать и вернуть иск заявителю. В обоснование своей позиции указала, что административный иск поступил ей, но она его отклонила, поскольку заявление подано в нарушение ст. 125 КАС РФ. МИФНС №19 по Свердловской области не является госорганом, в иске не указаны реквизиты. Иск подан недееспособным лицом. Истцом пропущен срок обращения в суд. Задолженность по налогам отсутствует.
С учетом с ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в момент исчисления налога) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Думы городского округа Сухой Лог от 27.11.2014 N 294-РД "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах городского округа Сухой Лог, умноженной на коэффициент-дефлятор при стоимости объектов свыше 300000 до 500000 рублей включительно – 0,2%.
Решением Думы городского округа Сухой Лог от 14.11.2019 № (ред. от 26.12.2019) "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Сухой Лог" установлена ставка налога на имущество физических лиц при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности:
1) в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как видно из материалов дела, ФИО2 ФИО1 с 19.10.2017 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.10).
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС №19 по Свердловской области ФИО2 ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за два месяца 2017 года, в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № на сумму 134 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 года. Данное уведомление было получено ФИО2 ФИО1 11.07.2018 (л.д.11-12).
Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год ФИО2 ФИО1 не была исполнена, МИФНС №19 по Свердловской области в её адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направила требование об уплате задолженности по налогу от 01.07.2019 года № на сумму 134 руб., пени – 7,21 руб., со сроком для добровольного исполнения - до 03.09.2019 года. Требование получено ФИО2 ФИО1 03.07.2019 (л.д.13-14).
Затем МИФНС №19 по Свердловской области ФИО2 ФИО1 начислила налог на имущество физических лиц за 2018 год, в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.07.2019 № на сумму 836 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 года. Данное уведомление было получено ФИО2 ФИО1 12.08.2019 (л.д.15-16).
Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО2 ФИО1 не была исполнена, МИФНС №19 по Свердловской области в её адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направила требование об уплате задолженности по налогу от 26.12.2019 года № на сумму 836 руб., пени – 4,09 руб., со сроком для добровольного исполнения - до 11.02.2020 года. Требование получено ФИО2 ФИО1 30.12.2019 (л.д.17-18).
МИФНС №19 по Свердловской области ФИО2 ФИО1 начислила налог на имущество физических лиц за 2019 год, в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № на сумму 857 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020 года. Данное уведомление было получено ФИО2 ФИО1 25.09.2020 (л.д.19-20).
Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО2 ФИО1 не была исполнена, МИФНС №19 по Свердловской области в её адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направила требование об уплате задолженности по налогу от 05.04.2021 года № на сумму 857 руб., пени – 15,15 руб., со сроком для добровольного исполнения - до 18.05.2021 года. Требование получено ФИО2 ФИО1 07.04.2021 (л.д.21-23). Налог в размере 857 руб. оплачен 21.03.2021 (л.д.22).
МИФНС №19 по Свердловской области ФИО2 ФИО1 начислила налог на имущество физических лиц за 2020 год, в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № на сумму 1 039 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 года. Данное уведомление было получено ФИО2 ФИО1 27.09.2021 (л.д.24-25).
Налог в размере 1039 руб. оплачен 14.12.2021 (л.д.27), а 15.12.2021 года МИФНС №19 по Свердловской области в адрес ФИО2 ФИО1 направила требование об уплате задолженности по налогу от № на сумму 1039 руб., пени – 3,38 руб., со сроком для добровольного исполнения - до 01.02.2022 года. Требование получено ФИО2 ФИО1 16.12.2021 (л.д.26-28).
Таким образом, размер недоимки по налогу на имущество у ФИО2 ФИО1 составил: за 2017 – 134 руб., за 2018 – 836 руб., общая сумма 970 руб. Также истец просит взыскать пени за 2019 – 15,15 руб. и за 2020 – 3,38 руб., а всего 18,53 руб.
Наличие указанной задолженности по налогу и пени послужили основанием для обращения истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №1 Сухоложского судебного района Свердловской области 10.11.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 годы в размере 970 руб. и пени – 18,53 руб.
Данный приказ был отменен мировым судьей 24.11.2022 года на основании заявления ФИО2 ФИО1.
МИФНС №19 по Свердловской области обратилась с иском в Сухоложский городской суд 10.12.2022 года.
Соответственно доводы административного ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд отклоняются, поскольку первоначальным требованием№ от 01.07.2019 года был установлен срок для оплаты 03.09.2019 года, в течение трех лет требование не исполнено и сумма не превысила 3 000 руб., то срок для обращения в суд истекает 03.03.2023 года.
К мировому судье истец обратился 02.11.2022 года, в установленный законом срок, и после отмены судебного приказа истец своевременно обратился с настоящим иском в суд.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2017 – 134 руб., за 2018 – 836 руб., всего 970 руб. и пени за 2019 – 15,15 руб., за 2020 – 3,38 руб., а всего 18,53 руб.
С учетом положений ст. 114 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере в размере 400 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 178-180, 293-294 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Сухой Лог недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 в размере 970 руб. и пени за 2019, 2020 в размере 18,53 руб., а всего 988,53 руб.
Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа Сухой Лог госпошлину в размере 400 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Сухоложский городской суд.
Судья Сухоложского городского суда
Свердловской области Е.Н. Баркова