Решение по делу № 2А-1350/2023 от 20.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени, а также по налогу на имущество физических лиц и пени.

Дело № 2а-1350/2023

36RS0005-01-2023-000840-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени, а также по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

06 марта 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 51663 руб. и пени в размере 180,82 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 183 руб. и пени в размере 0,64 руб., а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 942 руб. и пени в размере 3, 30 руб., а также налога за 2020 г. в размере 113 руб. и пени в размере 0,40 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1349 руб. за 2019-2020 г.г. в размере 1349 руб. и пени в размере 4,72 руб., а также налог за 2020 г. в размере 1279 руб. и пени в размере 4,48 руб., а всего на сумму 65185, 36 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), поэтому ей был начислен земельный налог за 2019 г. в сумме 942 руб., в связи с неуплатой которого в установленный законом срок административному ответчику была начислена пеня за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в сумме 3,30 руб. За неуплату земельного налога в 2020 г. в размере 113 руб. на земельный участок, принадлежащий ФИО1, находящийся по адресу: <адрес> (кадастровый №), административному ответчику была начислена пеня за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в размере 0,40 руб., а за неуплату земельного налога в 2020 г. в размере 183 руб. на земельный участок, принадлежащий ФИО1, находящийся по адресу: <адрес> (кадастровый №), административному ответчику была начислена пеня за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в размере 0,64 руб.

Помимо этого, в собственности ФИО1 находится имущество: квартиры, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый №), <адрес> (кадастровый №), а также гараж, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №) и иные строения, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый №), поэтому ей в 2020 г.был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 20701000) в сумме 9429 руб., в связи с неуплатой которого в установленный законом срок административному ответчику была начислена пеня за период с 2 декабря 2021 г. по 15 февраля 2021 г. в размере 33 руб. За неуплату налога на имущество в 2020 г. в размере 1279 руб. на иные строения и сооружения, принадлежащие ФИО1, находящиеся по адресу: <адрес>, административному ответчику была начислена пеня за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в размере 4,48 руб. (ОКТМО 20625481)

Кроме того, в собственности ФИО1 имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), поэтому ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 642 руб. и за 2020 г. –в размере 707 руб., в связи с неуплатой которых административному ответчику была начислена пеня в размере 2,47 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. на вышеуказанную задолженность 2019 г., а также в размере 2,25 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г.

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства: №, в связи с чем ей был начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 51663 руб. В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленной законом срок, административному ответчику начислена пеня в сумме 180,82 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 51663 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 78710 по состоянию на 16 декабря 2021 г., которое не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 29 сентября 2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

30 сентября 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец указал, что в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), поэтому ей был начислен земельный налог за 2020 г. в сумме 942 руб., в связи с неуплатой которого в установленный законом срок административному ответчику была начислена пеня за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в сумме 3,30 руб. В остальной части требования административного искового заявления отражены так, как они указаны в административном исковом заявлении, поступившим в Советский районный суд г. Воронежа 6 марта 2023 г.

Представитель административного истца, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало. (л.д. 51-52).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему: В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела:

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства: №, в связи с чем она была обязана к уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 51663 руб. За находящиеся в собственности административного ответчика земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> ей был начислен земельный налог за 2020 г. в сумме 942 руб., а за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> земельный налог за 2020 г. в сумме 113 руб. За находящееся в собственности имущество: квартиры, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>А-112, а также гараж, расположенный по адресу: <адрес> и иные строения, расположенные по адресу: <адрес> ФИО1 в 2020 г. был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 9429 руб. За находящийся в собственности административного ответчика жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 642 руб. и за 2020 г. –в размере 707 руб. ( л.д. 13-14, 30-32,53)

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленной законом срок, административному ответчику начислена пеня: по земельному налогу- за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в сумме 3,30 руб. на задолженность 2020 г. в сумме 942 руб.; за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в размере 0,40 руб. на задолженность 2020 г. в сумме 113 руб.; за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в размере 0,64 руб. на задолженность 2020 г. в размере 183 руб.; по налогу на имущество физических лиц- за период с 2 декабря 2021 г. по 15 февраля 2021 г. в размере 33 руб. на задолженность 2020 г. в размере 9429 руб.; за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. в размере 4,48 руб. на задолженность 2020 г. в размере 1279 руб.; в размере 2,47 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 642 руб.; в размере 2,25 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 707 руб.; по транспортному налогу- в сумме 180,82 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 51663 руб. ( л.д. 27-28)

В адрес административного ответчика налоговым органом посредством заказной почты (л.д. 29) было направлено требование № 78710 по состоянию на 16 декабря 2021 г.(л.д.24), которое было получено адресатом 5 января 2022 г. (л.д. 53) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области от 22 сентября 2022 г. в связи с предоставлением административным ответчиком возражений был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени. (л.д. 9-11)

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим:

Определением мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области от 22 сентября 2022 г. был отменен судебный приказ №2а-1791/22 от 20 июня 2022 г. в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 51663 руб. и пени в размере 180,82 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 183 руб. и пени в размере 0,64 руб., а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 942 руб. и пени в размере 3, 30 руб., а также налога за 2020 г. в размере 113 руб. и пени в размере 0,40 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1349 руб. за 2019-2020 г.г. в размере 1349 руб. и пени в размере 4,72 руб., а также налог за 2020 г. в размере 1279 руб. и пени в размере 4,48 руб.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению. В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2155,56 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 51663 руб. и пени в размере 180,82 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 183 руб. и пени в размере 0,64 руб., а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 942 руб. и пени в размере 3, 30 руб., а также налога за 2020 г. в размере 113 руб. и пени в размере 0,40 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1349 руб. за 2019-2020 г.г. в размере 1349 руб. и пени в размере 4,72 руб., а также налог за 2020 г. в размере 1279 руб. и пени в размере 4,48 руб., а всего на сумму 65185 (шестьдесят пять тысяч сто восемьдесят пять), 36 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2155 (две тысячи сто пятьдесят пять), 56 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова