Решение по делу № 2А-203/2025 от 11.04.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налгу, встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании действий незаконными, возложении обязанности.

Дело № 2а-203/2025

22RS0068-01-2024-006357-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налгу, встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании действий незаконными, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 27539 руб., за 2022 год – 20760 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 203312 руб., за 2022 год – 57354 руб., транспортному налогу за 2022 год – 33840 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО2 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, земельные участки, а также транспортные средства, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании сумм задолженности отменен судом кассационной инстанции.

В уточненном административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО2 недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год – 35904,16 руб., за 2022 год – 8098,03 руб., транспортному налогу за 2022 год – 4399,69 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО2 уточненный административный иск не был принят к производству суда.

ФИО2 обратился в суд со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю, в котором просит признать незаконными действия: по включению в совокупную обязанность задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 28546 руб., за 2016 год – 45870 руб., за 2017 год – 58409 руб., за 2019 год – 81965 руб.; погашению данной задолженности денежными средствами, списанными со счетов ФИО2 02 февраля 2024 года, 30 мая 2024 года, 20 июня 2024 года, 26 июня 2024 года, 28 июня 2024 года, в общей сумме 123699,20 руб., а именно в размере 71808,34 руб. в счет погашения земельного налога за 2019 год, в размере 19267 руб. в счет погашения земельного налога за 2017 год, 18038 руб. в счет погашения земельного налога за 2016 год, 14545 руб. в счет погашения земельного налога за 2014 год; возложить обязанность уменьшить совокупную обязанность ФИО2 в размере 214790 руб., составляющую вышеназванные суммы земельного налога за 2014, 2016, 2017, 2019 годы, осуществить корректировку единого налогового счета путем увеличения на указанную сумму.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, УФНС России по Алтайскому краю.

ФИО2, представители Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2022 году ФИО2 на праве собственности принадлежало транспортное средство «ФИО1 150 Прадо», государственный регистрационный знак №

Расчет транспортного налога в размере 33840 руб. произведен в налоговом уведомлении № 101498854 от 15 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2021 году ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 49524 руб. в налоговом уведомлении № 16583816 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

Перерасчет данного налога в размере 27539 руб. произведен в налоговом уведомлении № 57920523 от 09 марта 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

В 2022 году ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, а также земельный участок по адресу: .... кадастровый №.

Расчет земельного налога в размере 20760 руб. (2295 руб. + 18465 руб.) произведен в налоговом уведомлении № 101498854 от 15 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 в налоговом уведомлении № 16583816 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года в отношении объектов недвижимости, расположенных по следующим адресам:

- ...., кадастровый № – 26301 руб.;

- ...., Н12, кадастровый № – 5618 руб.;

- ...., кадастровый № – 11241 руб.;

- ...., Н11, кадастровый № – 9705 руб.;

- ...., Н1, кадастровый № – 48250 руб.;

- ...., Н6, кадастровый № – 63436 руб.;

- ...., Н5, кадастровый № – 2129 руб.;

- ...., Н8, кадастровый № – 63406 руб.;

- ...., Н10, кадастровый № – 43436 руб.;

- ...., Н4, кадастровый № – 54323 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год также произведен в налоговом уведомлении № 101498854 от 15 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года в отношении следующего имущества:

- ...., кадастровый № – 26301 руб.;

- ...., Н12, кадастровый № – 5618 руб.;

- ...., кадастровый № – 11241 руб.;

- ...., Н11, кадастровый № – 9705 руб.;

- ...., Н1, кадастровый № – 26152 руб.;

- ...., Н6, кадастровый № – 29019 руб.;

- ...., Н5, кадастровый № – 2129 руб.;

- ...., Н8, кадастровый № – 29008 руб.;

- ...., Н10, кадастровый № – 29019 руб.;

- ...., Н4, кадастровый № – 35120 руб.

В этом же налоговом уведомлении произведен налог на имущество за 2022 год:

- ...., пр-д Южный, ...., Н2, кадастровый № – 1907 руб.;

- ...., кадастровый № – 26301 руб.;

- ...., Н12, кадастровый № – 468 руб.;

- ...., кадастровый № – 7025 руб.;

- ...., Н11, кадастровый № – 350 руб.;

- ...., Н1, кадастровый № – 2179 руб.;

- ...., Н6, кадастровый № – 2418 руб.;

- ...., Н8, кадастровый № – 2417 руб.;

- ...., Н10, кадастровый № – 2418 руб.;

- ...., Н4, кадастровый № – 2927 руб.

- ...., пр-д Деловой, 18, кадастровый № – 2394 руб.;

- ...., пр-д Деловой, 18, кадастровый № – 447 руб.;

- ...., пр-д Южный, 21, кадастровый № – 6103 руб.

В установленные срокм оплата налогов не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование № от 16 мая 2023 года, срок уплаты – до 15 июля 2023 года.

В указанный срок оплата задолженности не произведена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Как разъяснено в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции», если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Проверяя обоснованность включения административным истцом вышеперечисленных сумм задолженности по налоговым платежам в требование № 1654 от 16 мая 2023 года, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – превышает 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент истечения установленного в налоговом требовании срока, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Судом установлено, что налог на имущество физических лиц за 2021 год произведен в налоговом уведомлении № 16583816 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, при этом в налоговом уведомлении № 101498854 от 15 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года перерасчет не производился в отношении имущества, расположенного по следующим адресам:

- ...., кадастровый № – 26301 руб.;

- ...., Н12, кадастровый № – 5618 руб.;

- ...., кадастровый № – 11241 руб.;

- ...., Н11, кадастровый № – 9705 руб.;

- ...., Н5, кадастровый № – 2129 руб.,

всего на общую сумму 54994 руб.

В этой связи срок уплаты данной суммы подлежит определению исходя из требования № 1654 от 16 мая 2023 года.

Принимая во внимание положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 15 декабря 2023 года (15 июня 2023 года + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 08 февраля 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула 18 февраля 2024 года отменен постановлением судьи Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 26 апреля 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд 24 июня 2024 года, ходатайств о восстановлении пропущенного срока для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не заявлено.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным истцом не доказано соблюдение порядка и срока принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 года в сумме 54994 руб., на данный момент срок для взыскания налога в судебном порядке пропущен, основания для взыскания указанной недоимки отсутствуют.

Заявление о взыскании иных сумм, предъявленных в иске и включенных в налоговое уведомление № 101498854 от 15 августа 2023 года, могло быть подано не позднее 01 июля 2024 года, в связи с чем срок на их взыскание не пропущен.

При этом судом установлено, что земельный налог за 2021 год в размере 18465 руб. списан налоговым органом 22 мая 2024 года.

Транспортный налог за 2022 год в связи с наличием положительного сальдо единого налогового счета 02 декабря 2023 года уменьшен до 4399,69 руб., в последующем погашен платежами от 25 октября 2024 года в сумме 2596 руб., от 05 ноября 2024 года – 1391,68 руб. и 411,21 руб., остаток составляет 0,80 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год в связи с наличием положительного сальдо единого налогового счета уменьшен 02 декабря 2023 года соответственно до 35904,16 руб. и 8098,03 руб., в последующем погашен в полном объеме платежами от 25 октября 2024 года в сумме 4344,65 руб., 19026,55 руб., от 05 ноября 2024 года – 2897,32 руб., 856,06 руб., 16877,61 руб.

Вместе с тем, налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц зачтена сумма в размере 54994 руб., которая являлась безнадежной к взысканию, в связи с чем у ФИО2 возникла переплата в указанном размере, достаточная для погашения заявленной к взысканию недоимки по земельному и транспортному налогу.

Поскольку на момент рассмотрения спора задолженность ФИО2 по налогам отсутствует, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО2, суд исходит из нижеследующего.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 года за ФИО2 числилась задолженность, в том числе по земельному налогу за 2014 год в сумме 25968 руб., за 2016 год – 81965 руб. (31806 руб. + 4289 руб. + 45870 руб.), за 2017 год – 45870 руб., за 2019 год – 81965 руб. (36095 руб. + 45870 руб.), всего 235768 руб.

Проверяя обоснованность включения в отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 по состоянию на 01 января 2023 года вышеназванных сумм неисполненных обязанностей, суд приходит к следующим выводам.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 24 ноября 2020 года по делу № 2а-5216/2020 установлено, что срок взыскания земельного налога за 2014 год в сумме 28546 руб. пропущен, возможность его взыскания в принудительном порядке утрачена.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 36095 руб. (31806 руб. + 4289 руб.) взыскана решением Центрального районного суда г.Барнаула от 14 февраля 2019 года по делу № 2а-316/2019 года, вступившим в законную силу 19 июня 2019 года.

Между тем, сведений о предъявлении исполнительного документа на исполнение не представлено. В этой связи, по состоянию на 01 января 2023 года трехгодичный срок для предъявления исполнительного документа истек.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 08 июля 2021 года по делу № 2а-1207/2021 в удовлетворении требований налоговой инспекции о взыскании земельного налога за 2016-2017 годы в сумме 45870 руб. за каждый год отказано.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 11 мая 2023 года по делу № 2а-601/2023 в удовлетворении требований налоговой инспекции о взыскании земельного налога за 2019 год в сумме 36095 руб. отказано.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 45870 руб. взыскана решением Центрального районного суда г.Барнаула от 25 февраля 2022 года по делу № 2а-751/2022 года.

Согласно ответу ОСП Центрального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительное производство №-ИП о взыскании указанной суммы окончено в связи с фактическим исполнением требований 25 апреля 2023 года.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 25968 руб., за 2016 год – 81965 руб. (31806 руб. + 4289 руб. + 45870 руб.), за 2017 год – 45870 руб., за 2019 год – 36095 руб. истек.

Между тем, налоговым органом в счет погашения указанной задолженности зачтены следующие суммы:

- в счет оплаты налога за 2014 год: 02 февраля 2024 года – 1484,96 руб.; 30 мая 2024 года – 13100,90 руб.;

- в счет оплаты налога за 2016 год: 30 мая 2024 года – 10985 руб., 4289 руб.; 2764 руб.;

- в счет оплаты налога за 2017 год: 30 мая 2024 года – 19267 руб.;

- в счет оплаты налога за 2019 год: 28 июня 2024 года – 2267,68 руб., 30 мая 2024 года – 24880,66 руб., 44660 руб.,

а всего 123699,20 руб.

Внесенные денежные средства распределению в счет погашения вышеназванной недоимки не подлежали.

В этой связи суд признает незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по включению в совокупную обязанность ФИО2 по состоянию на 01 января 2023 года задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 25968 руб., за 2016 год – 81965 руб., за 2017 год – 45870 руб., за 2019 год – 36095 руб.; погашению задолженности по уплате земельного налога за 2014 год, 2016 год, 2017 год, 2019 год денежными средствами, списанными со счетов ФИО2 в общей сумме 123699,20 руб.

В целях восстановления прав административного истца суд считает необходимым возложить на Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обязанность возвратить сумму в размере 123699,20 руб. на единый налоговый счет ФИО2, осуществить корректировку единого налогового счета путем увеличения на указанную сумму.

При этом требование ФИО2 осуществить корректировку единого налогового счета путем увеличения на сумму 214790 руб. суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку соответствующая корректировка произведена 25 октября 2024 года (в части земельного налога за 2014 год), 23 июня 2023 года (в части земельного налога за 2016-2017 годы), 05 ноября 2024 года (в части земельного налога за 2016 год), 13 июля 2023 года и 03 декабря 2024 года (в части земельного налога за 2019 год), отрицательное сальдо по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2019 годы отсутствует.

При таких обстоятельствах встречные административные исковые требования ФИО2 подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

Встречные административные исковые требования ФИО2 удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю по включению в совокупную обязанность ФИО2 по состоянию на 01 января 2023 года задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 25968 руб., за 2016 год – 81965 руб., за 2017 год – 45870 руб., за 2019 год – 81965 руб.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю по распределению в счет погашения задолженности ФИО2 по уплате земельного налога за 2014 год, 2016 год, 2017 год, 2019 год денежных средств в общей сумме 123699,20 руб.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю возвратить сумму в размере 123699,20 руб. на единый налоговый счет ФИО2, осуществить корректировку единого налогового счета путем увеличения на указанную сумму.

В остальной части в удовлетворении встречных административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Быхун

Секретарь В.А. Мардарь

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в деле №2а-203/2025