Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025
Дело № 2а-206/2025
УИД:66RS0028-01-2024-002829-52
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 февраля 2025 года город Ирбит
Ирбитский районный суд Свердловской области
в составе: председательствующего судьи Пермяковой Н.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу, пени по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, обосновав следующим. Административный ответчик ФИО1 в 2019 году и 2020 году является собственником транспортного средства – Опель Антара, государственный регистрационный знак №, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 461 рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 2 275 рублей 00 копеек. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления, требование об уплате задолженности, которое не исполнено. Определением мирового судьи от 04.10.2024 судебный приказ от № 2а-2373/2024 от 23.07.2024 о взыскании задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 136 рублей 12 копеек, а именно транспортный налог за 2019 год в размере 5 461 рубль 00 копеек и за 2020 год в размере 2 275 рублей 00 копеек, а также пени в размере 2 400 рублей 12 копеек (л.д. 4-7).
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1 (л.д. 4-7, 55-56).
Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-2373/2024, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей.
Аналогичная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).
Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей /10 000 рублей (с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000/10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 2, п. 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям п. 1 ст. 70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.
Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).
В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период времени с 01.01.2019 по 03.06.2020 являлся собственником транспортного средства Опель Антара,Л-А 2013 года выпуска, двигатель №, цвет серый, государственный регистрационный номер № (дата регистрация права собственности 28.11.2017), что подтверждается сведениями ГИБДД МО МВД России «Ирбитский», карточкой учета транспортного средства (л.д. 38, 39).
На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области в адрес ФИО1 25.09.2020 направила налоговое уведомление №, содержащее расчет транспортного налога за 2019 год, наименование объектов налогообложения - транспортное средство Опель Антара,Л-А, государственный регистрационный номер №, со сроком оплаты до 01.12.2020 в размере 5 461 рублей 00 копеек (л.д. 10, 11).
13.10.2021 налоговый орган в адрес ФИО1 направил налоговое уведомление № №, содержащее расчет транспортного налога за 2020 год, наименование объекта налогообложения - транспортное средство Опель Антара,Л-А, государственный регистрационный номер №, со сроком оплаты до 01.12.2021 в размере 2 275 рублей 00 копеек (л.д. 12, 13).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога по налоговому уведомлению № в адрес налогоплательщика направлено требование № 1836 по состоянию на 11.02.2021 об уплате в срок до 06.04.2021 недоимки по налогу в сумме 5 461 рублей 00 копеек и пени, начисленной на эту недоимку за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в сумме 54 рубля 93 копейки (л.д. 51).
В последующем ФИО1 также направлено по налоговому уведомлению № № требование № по состоянию на 24.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 недоимки по налогу в сумме 2 275 рублей 00 копеек и пени на сумму 12 рублей 82 копейки за период с 02.12.2021 по 24.12.2021 (л.д. 52).
ФИО1 данные требования были получены 22.02.2021 и 05.01.2022, соответственно (л.д. 53).
С 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента ведется единый налоговый счет (ЕНС). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
В связи с неуплатой транспортного налога и пени на 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 образовалась отрицательное сально: 7 736 рублей 00 копеек – транспортный налог и 894 рублей 69 копеек – пени (л.д. 26).
Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в установленный законом срок, ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области было направлено требование № от 25.09.2023 об уплате недоимки имеющейся по транспортному налогу в сумме 7 736 рублей 00 копеек, пени 1 466 рублей 12 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения сроком до 28.12.2023 (л.д. 14).
Данное требование направлено административному ответчику 30.09.2023 посредством почтовой связи (л.д. 15).
Факт получения данного требования административным ответчиком не оспаривался.
Требование административным ответчиком с момента получения в срок до 28.12.2023 не было исполнено, образовалась недоимка по транспортному налогу, что послужило основанием для вынесения налоговым органом Решения № 12938 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 10 131 рубль 99 копеек, которое было направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 23- 25).
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате транспортного налога, пени в полном объеме Межрайонная инспекция ФНС № 23 по Свердловской области 19.07.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен 23.07.2024, а после его отмены 04.10.2024 по заявлению должника (административное дело № 2а-2373/2024) в суд с указанным административным исковым заявлением истец обратился 06.12.2024 (л.д. 27).
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Принимая во внимание, что общая сумма налогов за спорные периоды не превышала 10 000 рублей, с учетом положений абз. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, следует исчислять по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в данном случае требования № 1836 по состоянию на 11.02.2021 со сроком уплаты до 06.04.2021, таким образом, срок для взыскания задолженности по налогу и пени за спорный период истекал 06.10.2024 (три года + 6 месяцев).
Из материалов дела следует, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 19.07.2024, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в районный суд - 06.12.2024, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (04.10.2024).
Таким образом, налоговым органом соблюден срок обращения в суд для взыскания недоимки по требованиям № 1836 от 11.02.2021 и № 37499 от 24.12.2021, а доводы административного ответчика о пропуске срока (л.д. 41) являются несостоятельными и подлежат отклонению.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки за вышеуказанный налоговый период административным ответчиком в судебном заседании не предоставлено, размер задолженности по налоговой недоимке административным ответчиком не оспорен.
Проверив расчет задолженности по транспортному налогу, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога за автомобиль Опель Антара,Л-А, государственный регистрационный номер №: за 2019 год в размере 5 461 рублей 00 копеек (расчет: 167 (налоговая база) х 32,70 (налоговая ставка) * 12/12); за 2020 год в размере 2 275 рублей 00 копеек (расчет: 167 (налоговая база) х 32,70 (налоговая ставка) * 5/12). Всего в размере 7 736 рублей 00 копеек (оборот л.д. 5, л.д. 49, 50).
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Так как административный ответчик не уплатил налоги в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с ответчика пени по налогам является обоснованным.
Расчет пени за неуплату транспортного налога за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 737 рублей 97 копеек, за неуплату транспортного налога за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 156 рублей 72 копейки, а также пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 18.12.2023 в размере 1 505 рублей 43 копейки судом проверен, признан арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства (л.д. 6, 16-22).
При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2 400 рулей 12 копеек (737,97+156,72+1505,43).
С учетом изложенного, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога за спорный период, пени суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175, 177-179, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу, пени по налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 461 рубель 00 копеек, за 2020 год в размере 2 275 рублей 00 копеек, пени в размере 2 400 рублей 12 копеек, всего – 10 136 (десять тысяч сто тридцать шесть) рублей 12 копеек.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.
Председательствующий – (подпись)