Решение по делу № 2А-2481/2025 от 20.10.2025 | Балаклавский районный суд (город Севастополь)

Дело №а-2481/2025

УИД 92RS0№-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года город Севастополь

Балаклавский районный суд г. Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Селивёрстовой Е.Д.,

при секретаре судебного заседания – Шматко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по города Севастополю к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафов,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС по г. Севастополю) обратилось с иском, в котором просит взыскать сФИО1 страховые взносы за 2024 год в размере 45 641,13 руб., штраф поп. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб., пени в размере 7 945,63 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Крым по месту жительства, в том числе, в качестве индивидуального предпринимателя плательщика налога на доходы физических лиц, плательщика страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в УФНС по г. Севастополю, в том числе по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2023-2024 годы в установленный срок, налоговым органом начислены пени на суммы образовавшейся недоимки, а также штраф за несвоевременную подачу декларации.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины не явки суду не известны.

Суд счел возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся участников рассматриваемого дела, извещенных в установленном законом порядке, с учетом представленных сторонами доказательств.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Крым (далее – ИФНС России по <адрес> Республики Крым) по месту жительства, в том числе, в качестве индивидуального предпринимателя плательщика налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), плательщика страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю по месту жительства, в том числе, в качестве индивидуального предпринимателя плательщика НДФЛ, плательщика страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в ред. ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании Федерального закона № 263-ФЗ ст. 71 НК РФ утратила силу.

Согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере8 766,00 руб.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ срок уплаты ФИО1 страховых взносов за 2022 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по г. Севастополю в отношении ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., пени, исчисленным в связи с их неуплатой со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

На основании п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (далее – Декларация 3-НДФЛ), в которой налогоплательщиком самостоятельно произведен расчет налоговой базы и указана сумма НДФЛ подлежащая уплате за 2023 год в размере 52 997,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок не уплачена, налоговым органом начислены пени.

На основании вышеприведенных положений Федерального закона № 263-ФЗ и НК РФ поскольку вошедшие в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика вышеуказанные суммы задолженности, об оплате которых налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не оплачены в полном объеме формирование нового (уточненного) требования об уплате новых сумм недоимки НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 52 997,00 руб.

Мировым судьей судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу№а-0360/3/2024.

ИФНС России по <адрес> Республики Крым в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по вопросу соблюдения налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, по результатам которой установлено, что ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного НК РФ срока до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ИФНС России по <адрес> Республики Крым вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Решение №), которым ФИО1 назначено наказание в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

ИФНС России по <адрес> Республики Крым Решение № направлено ФИО1 через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Решение № не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Штраф в размере 500,00 руб. в установленный законом срок не уплачен.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500,00 руб. за расчетный период 2024 год.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 предпринимательская деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Размер подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов за 2024 год составлял 45 641,13 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., однако задолженность по страховым взносам за 2024 год в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

На основании положений Федерального закона № 263-ФЗ и НК РФ поскольку вошедшие в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика вышеуказанные суммы задолженности, об оплате которых налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не оплачены в полном объеме формирование нового (уточненного) требования об уплате новых сумм недоимки НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После наступления ДД.ММ.ГГГГ срока оплаты страховых взносов за 2024 год и пени по ним, а также с учетом начисления налоговым органом пени по НДФЛ за 2023 год, о взыскании которых вынесен судебный приказ по делу №а-0360/3/2024, размер неоплаченной налогоплательщиком задолженности превысил 10 000,00 руб. с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с подпунктом 1 п. 3 ст 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере45 641,13 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб., пени в размере 7 945,63 руб.

Мировым судьей судебного участка № Балаклавского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0024/3/2025, который в связи с подачей возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для подачи административного искового заявления составляет до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок исковой давности для обращения в суд с указанным иском не пропущен.

По истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела в суде сумма задолженности по страховым взносам, штрафу и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, в нарушение п.1 ст.3 НК РФ, административным ответчиком не уплачена. Размер страховых взносов и пени, заявленный налоговым органом ко взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и сомнений в его правильности не вызывает.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд –

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность в общем размере 54 086,76 руб., в том числе: страховые взносы за 2024 год в размере 45 641,13 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб., пени в размере 7 945,63 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Е.Д. Селивёрстова

Оригинал постановления (решения, определения) находится в материалах дела №а-2481/2025 в Балаклавском районном суде города Севастополя.

Постановление (решение, определение) не вступило в законную силу.

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Е.Д. Селивёрстова

Копия изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.