дело № 2а-365/2023

УИД 39RS0020-01-2022-001729-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 г. г. Светлогорск

Светлогорский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Севодиной О.В., при секретаре Романюк Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области - обратился в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО <№>) в размере 0,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год (ОКТМО <№>) в размере 0,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год (ОКТМО <№>) в размере 0,28 руб., налог на имущество физических лиц за <Дата> год (ОКТМО <№>) в сумме 17,00 руб., налог на имущество физических лиц за <Дата> год (ОКТМО <№>) в размере 35,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год (ОКТМО <№>) в размере 0,26 руб., транспортный налог за <Дата> год в сумме 3494,00 руб., пени в сумме 23,26 руб., пени в сумме 1,20 руб., транспортный налог за <Дата> год в сумме 3 494,00 руб., пени в сумме 19,68 руб., пени в сумме 1,01 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 7,47 руб., пени по земельному налогу за <Дата> год в сумме 47,60 руб., пени по земельному налогу за <Дата> год в сумме 5,05 руб., а всего - 7146,82 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1. в соответствии со статьями 23, 45, 357 Налогового Кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представило налоговому органу информацию о транспортных средствах, зарегистрированных на ответчика, а именно: с <Дата> по настоящее время марки «Форд Сиера» г.р.з. Р483НЕ, с <Дата> по настоящее время «Форд Скорпио», г.р.з. <№>, с <Дата> по настоящее время «Рено» г.р.з. <№>

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 с <Дата> по <Дата> являлся собственником земельного участка с КН <№> и объектов недвижимости: с <Дата> с КН <№> (1/5 доля в праве), с <Дата> с КН <№> (1/4 доля в праве).

Управлением на основании поступивших сведений произведен расчет налогов за <Дата> годы, что нашло свое отражение в налоговых уведомлениях от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>.

В установленные сроки налоги ответчиком уплачены частично.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Направленные впоследствии требования от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№> и <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№> о погашении недоимки по налогу ответчик проигнорировал.

В связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика.

Мировым судьей <Дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.

На момент подачи административного искового заявления часть задолженности погашена. Общая сумма недоимки по налогам составляет 7146,82 руб., которая ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, в порядке части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, без ведения аудиопротоколирования.

Исследовав материалы данного административного дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которая к таким объектам относит расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с <Дата> по настоящее время является собственником транспортного средства марки «Форд Сиера» г.р.з. <№>, с <Дата> по настоящее время - «Форд Скорпио», г.р.з. <№>, с <Дата> по настоящее время - «Рено» г.р.з. <№> (л.д. 51).

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, административному ответчику с <Дата> по <Дата> принадлежит земельный участок с КН <№> и объекты недвижимости с КН <№> (с <Дата>, 1/5 доля в праве), с КН <№> (с <Дата>, 1/4 доля в праве) (л.д. 52-53).

Налоговым органом произведен расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, что нашло свое отражение в налоговых уведомлениях от <Дата> <№> (<Дата> год, л.д. 21), от <Дата> <№> (<Дата> год, л.д. 25), от <Дата> <№> (за 2016 год, л.д. 31), от <Дата> <№> (<Дата> год, л.д. 36), от <Дата> <№> (<Дата>, л.д. 39).

Указанные налоги в установленный законом срок налогоплательщиком частично оплачены.

Истцом в адрес ответчика были направлены налоговые требования <№> со сроком уплаты до <Дата> (л. д. 54), требование <№> со сроком уплаты до <Дата> (л. д. 58), требование <№> со сроком уплаты до <Дата> (л. д. 62), требование <№> со сроком уплаты до <Дата> (л. д. 66), требование <№> со сроком уплаты до <Дата> (л. д. 71), требование <№> со сроком уплаты до <Дата> (л. д. 75), требование <№> со сроком уплаты до <Дата> (л. д. 82).

Налоговые требования ответчиком были проигнорированы.

Доказательств уплаты в полном объеме недоимки по налогам ответчиком не предоставлено.

В связи с тем, что ответчиком в добровольном порядке недоимка по налогам не была оплачена, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей второго судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области <Дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку усмотрен спор о праве (требование об уплате задолженности за <Дата> годы по сроку оплаты до <Дата>, обратились в суд <Дата>, л.д. 43-44).

С данными требованиями истец обратился <Дата>.

Из текста искового заявления следует, что ответчиком частично произведена оплата недоимки по налогам за спорный налоговый период: несвоевременно оплачен налог на имущество физических лиц за <Дата> годы, земельный налог за <Дата> годы.

Вместе с тем, не уплачен налог на имущество физических лиц за <Дата> годы в размере 17,00 руб. и 35,00 руб. соответственно, транспортный налог за <Дата> годы в размере 3494,00 руб. 3494,00 руб. соответственно.

Указанная сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год в размере 52 руб. (17+35) вошла в требование <№> (общая сумма требования 2477,00 руб.) по сроку уплаты до <Дата> (л.д. 66)

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Поскольку налогоплательщиком осталось не выполнено требование в части уплаты налога на имущество физических лиц за <Дата> год в размере 52 руб.; общая сумма недоимки по налогам превысила 3000 руб. только в декабре <Дата>, когда ответчик не уплачен транспортный налог за <Дата> год в размере 3674 руб., отраженный в требовании <№> по сроку уплаты до <Дата> (л.д. 58), то, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в течение 6 месяцев после <Дата>.

Вместе с тем, Федеральным законом от 23.11.2020 № 374 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в пункте 2 ст. 48 НК РФ в абзаце втором и третьем цифры «3 000» заменены цифрами «10 000».

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание, что в процессе разрешения спора административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы и налога на имущество физических лиц за <Дата> годы, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П и определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии с расчётом административного истца, пени начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <Дата> годы (ОКТМО <№> и <№>) в размере 0,52 руб., 0,49 руб., 0,28 руб., 0,26 руб., пени по земельному налогу за <Дата> годы в размере 7,47 руб., 47,60 руб., 5,05 руб., пени по транспортному налогу за <Дата> год в размере 24,46 руб. и за 2020 год в размере 20,69 руб.

Суд, проверив расчёты пеней по налогам, признает их верными.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет города Светлогорска.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области пени по налогу на имущество физических лиц за <Дата> года (ОКТМО <№>) а период с <Дата> по <Дата> в размере 0,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год (ОКТМО <№>) за период с <Дата> по <Дата> в размере 0,49 руб., пени по налогу на имущество за <Дата> год (ОКТМО <№>) за период с <Дата> по <Дата> в размере 0,28 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> в размере 0,26 руб., налог на имущество физических лиц за <Дата> год (ОКТМО <№>) в размере 17,00 руб., налог на имущество физических лиц за <Дата> год (ОКТМО <№> в размере 35,00 руб., транспортный налог за <Дата> год в размере 3494,00 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 24.46 руб., транспортный налог за <Дата> в размере 3494,00 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 20.69 руб., пени по земельному налогу за <Дата> год за период с <Дата> по <Дата> в размере 7,47 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с <Дата> по <Дата> в размере 47,60 руб., пени по земельному налогу за <Дата> год за период с <Дата> по <Дата> в размере 5,05 руб., а всего 7146,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Калининградский областной суд через Светлогорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата>

Председательствующий: О.В. Севодина