Дело № 2а-4957/2025 (УИД: 12RS0003-02-2025-004802-72)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 30 сентября 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при секретаре судебного заседания Сахматовой Г.Э.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать задолженность в общем размере 12 626 руб. 22 коп., из которых транспортный налог за 2020 год в сумме 1497 руб. 69 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 1964 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 2357 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 4028 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> и за период с <дата> по <дата> в сумме 103 руб. 16 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата> в сумме 14 руб. 73 коп., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 2661 руб. 64 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, несвоевременная уплата которого послужила основанием для начисления пени и обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 17 июня 2025 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 позицию, изложенную в административном иске и в дополнениях к нему, поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, административного дела №2а-986/2025, рассмотренного мировым судьей судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно статье 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. N 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл» в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате транспортного налога, налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляла 25 руб.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: LADA 213100 LADA 4X4 государственный регистрационный знак <номер> (период владения с <дата>), ВАЗ 21112, государственный регистрационный знак <номер> (период владения с <дата> по <дата>), VOLKSWAGEN PASSAT VARIANT, государственный регистрационный знак <номер> (период владения с <дата> по <дата>), ВАЗ 21112, государственный регистрационный знак <номер> (период владения с <дата> по <дата>).

<дата> налоговым органом по адресу регистрации административного ответчика направлялось налоговое уведомление <номер> об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1497 руб. 69 коп. в срок до <дата>.

<дата> УФНС по Республике Марий Эл в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1964 руб. в срок до <дата>.

<дата> налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление <номер> об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2357 руб. в срок до <дата>.

<дата> УФНС по Республике Марий Эл в адрес ФИО2 направило налоговое уведомление <номер> об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 4028 руб. в срок до <дата>.

Вышеуказанные налоги не были оплачены административным ответчиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

<дата> в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки и пени на общую сумму 3740 руб. 69 коп. в срок до <дата>.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

С 1 января 2023 года статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.

Таким образом, с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей

По состоянию на 1 января 2025 года сумма недоимки и пени превысила 10 тысяч рублей. Следовательно, с текущими требованиями налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 31 декабря 2025 года.

Из материалов административного дела №2а-986/2025 следует, что к мировому судье судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 22 мая 2025 года, а значит в пределах установленных сроков.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 17 июня 2025 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 был отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иск был подан налоговым органом 4 сентября 2025 года.

Соответственно, процессуальные сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.

Оценивая правомерность заявленных требований о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц суд приходит к выводу, что они были начислены исходя из периода нахождения имущества в собственности административного ответчика, а также налоговой базы и ставок.

Административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимок по данным видам налогов, равно как и собственного контррасчета.

При таких обстоятельствах, с ФИО2 подлежат взысканию транспортный налог за 2020 год в сумме 1497 руб. 69 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 1964 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 2357 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 4028 руб.

Оценивая заявленное требование о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> и за период с <дата> по <дата> в сумме 103 руб. 16 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата> в сумме 14 руб. 73 коп., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 2661 руб. 64 коп., суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Суд признает правильным представленный налоговым органом расчет, как основанный на пункте 4 статьи 75 НК РФ с учетом изменений размера недоимки.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию требуемые налоговым органом пени в общей сумме 2779 руб. 53 коп.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> бюджет задолженность в общем размере 12 626 руб. 22 коп, из которых транспортный налог за 2020 год в сумме 1497 руб. 69 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 1964 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 2357 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 4028 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> и за период с <дата> по <дата> в сумме 103 руб. 16 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата> в сумме 14 руб. 73 коп., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 2661 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> доход муниципального образования городской округ "Город Йошкар-Ола" государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 6 октября 2025 года.