Дело №2а-1119/2025

УИД 75RS001-02-2024-011272-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г.Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Шестакова Д.А. при секретаре Томчуке В.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 ССО о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, налога на имущество, земельного и транспортного налогов, обязанность по их уплате за 2017-2020 г.г. (по страховым взносам), за 2015-2022 г.г. (по налогу на имущество), за 2016-2017 г.г. (по земельному налогу), за 2014-2015 г.г. (по транспортному налогу) своевременно не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность и ему начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности, которое осталось без исполнения. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание задолженности, отменен на основании заявления ответчика. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 17104,64 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

УФНС России по Забайкальскому краю, извещенное о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направило, просило рассмотреть дело без его представителя.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, полагая заявленные требования необоснованными, просили в удовлетворения административного иска отказать в полном объеме.

Выслушав административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 22.04.2009 по 16.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, образовалась задолженность за период 2017-2020 г.г.

Так, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2017 год составила 23 400 руб., за 2018 год - 26 545 руб., за 2019 год - 29 354 руб., за 2020 год - 17 834,69 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год составила 4 590 руб., за 2018 год - 5 840 руб., за 2019 год - 6 884 руб., за 2020 год -7 396,16 руб.

Также ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости: помещения по адресу: <адрес> и земельного участка по адресу: г<адрес> и транспортных средств: Toyota Dyna (в 2014-2015 г.г.) и Toyota Таун Айс (в 2014 г.), в связи с чем обязан был уплачивать налог на имущество и земельный и транспортный налоги.

Доказательства того, что вышеуказанные объекты недвижимости на праве собственности ответчику в спорный период времени не принадлежали, ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлены.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2015-2022 г.г. и земельного налога за 2016-2017 г.г. и транспортного налога за 2014-2015 г.г. образовалась задолженность.

Так, задолженность по налогу на имущество составила: за 2015 год в сумме 9 113 руб., за 2016 год в сумме 45 565 руб., за 2017 год в сумме 54 677 руб., за 2018 год в сумме 63 790 руб., за 2019 год в сумме 82 016 руб., за 2020 год в сумме 82 016 руб., за 2021 год в сумме 63 018 руб., за 2022 год в сумме 63 018 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год составила 186,34 руб., за 2017 год - 160 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 г. составила 698 руб., за 2015 г. – 887 руб.

Также из дела следует, что налоговым органом соблюдена установленная Налоговым кодексом РФ процедура взыскания с административного ответчика ФИО1 перечисленной задолженности: должнику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате задолженности, подавались заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности, а в случае их отмен – административные исковые заявления в суд, а после получения исполнительных документов – службу судебных приставов за принудительным взысканием задолженности.

Кроме того, налоговым органом принимались решения о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Центрального судебного района г.Читы №2а-2683/2018 от 17.08.2018 ФИО1 в пользу МИФНС №2 по г.Чите взыскана задолженность, в том числе, по налогу на имущество за 2015-2016 г.г. в размере 47367,53 руб. (9113 руб.+38254,53), транспортному налогу за 2014-2015 в размере 1585 руб. (698+887 руб.), по земельному налогу за 2016 г. в размере 186,34 руб. Судебный приказ не отменялся, направлялся на исполнение в службу судебных приставов.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Центрального судебного района г.Читы №2а-4386/2019 от 07.10.2019 с ФИО1 в пользу МИФНС №2 по г.Чите взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в размере 54 677 руб. и задолженность по земельному налогу за 2017 год составила 160 руб. Судебный приказ не отменялся, направлялся в службу судебных приставов.

Решением Центрального районного суда г.Читы от 10.07.2023 по административному делу №2а-3760/2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 63790 руб. Решение вступило в законную силу 11.08.2023. Ранее судебный приказ о взыскании данной задолженности по заявлению ФИО1 был отменен.

Решением Центрального районного суда г.Читы от 02.10.2023 по административному делу №2а-5147/2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность, в том числе, по налогу на имущество за 2019 г. в размере 82016 руб. Решение вступило в законную силу 08.11.2023. Ранее судебный приказ о взыскании данной задолженности по заявлению ФИО1 был отменен.

Решением Центрального районного суда г.Читы от 07.06.2023 по административному делу №2а-3376/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность, в том числе, по налогу на имущество за 2020 г. в размере 82282,55 руб. Решение вступило в законную силу 19.07.2023. Ранее судебный приказ о взыскании данной задолженности по заявлению ФИО1 был отменен.

Решением Центрального районного суда г.Читы от 08.10.2024 по административному делу №2а-4237/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в размере 63018 руб. Решение вступило в законную силу 19.11.2024. Ранее судебный приказ о взыскании данной задолженности по заявлению ФИО1 был отменен.

Решением Центрального районного суда г.Читы от 08.10.2023 по административному делу №2а-4235/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 63018 руб. Решение вступило в законную силу 19.11.2024. Ранее судебный приказ о взыскании данной задолженности по заявлению ФИО1 был отменен.

Также налоговым органом принимались меры ко взысканию недоимки по страховым взносам.

Так, постановлением Межрайонной ИФНС России №2 по г.Чите №97666 от 01.03.2018 с ФИО1 в пользу налогового органа за счет имущества налогоплательщика взыскана задолженность, в том числе, по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб. и ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб. (всего 27990 руб.).

Постановлением УФНС России по Забайкальскому краю №2676 от 07.03.2019 с ФИО1 в пользу налогового органа за счет имущества налогоплательщика взыскана задолженность, в том числе, по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб. и ОМС за 2018 г. в размере 5 840 руб. (всего 32385 руб.).

Постановлением УФНС России по Забайкальскому краю №753603004 от 10.03.2020 с ФИО1 в пользу налогового органа за счет имущества налогоплательщика взыскана задолженность, в том числе, по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. и ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб. (всего 36238 руб.).

Решением Центрального районного суда г.Читы от 02.10.2023 по административному делу №2а-5147/2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскана задолженность, в том числе по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 17834,69 руб. и ОМС за 2020 г. в размере 7396,16 руб. Решение вступило в законную силу 08.11.2023. Ранее судебный приказ о взыскании данной задолженности по заявлению ФИО1 был отменен.

На указанные недоимки по налогам и взносам налоговым органом начислены пени в размере 17104,64 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024в связи со следующим.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 23.10.2024 составляет в общей сумме 812075,38 руб.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочкиисполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей по состоянию на 1 января 2023 г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 27.06.2023 № 5658 об уплате задолженности в общей сумме 621 437,55 руб. (в том числе по налогам в сумме 516 659,72 руб., пени - 104 777,83 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до 26.07.2023.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате задолженности, УФНС по Забайкальскому краю 20.02.2024 обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени к мировому судье судебного участка №4 Центрального судебного района г. Читы, а после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа 16.08.2024, с настоящим административным иском в суд 17.12.2024.

В данном случае суд не усматривает пропуска как предельного срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (3 месяца на предъявление требования + 6 месяцев по постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 №500 + 6 месяцев на подачу судебного приказа), так и срока обращения в суд с административным иском (6 месяцев с момента отмены судебного приказа).

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании задолженности по пени в размере 17104,64 руб., начисленные за период с 14.03.2024 по 15.04.2024 по недоимкам по налогу на имущество за 2015-2022 г.г., земельному налогу за 2016-2017 г.г., транспортному налогу за 2014-2015 г.г. и страховым взносам за 2017-2020 г.г.

Ссылка административного ответчика и его представителя на изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости не может быть принята во внимание, поскольку не влияет на размер пени, начисленных на недоимки, взысканных на основании решений за предыдущие налоговые периоды.

Участие в настоящее время сына административного истца в СВО не может повлечь освобождение от уплаты образовавшей задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с Мурсалова ССО, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по пени в размере 17104,64 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с Мурсалова ССО в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья Шестаков Д.А.

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2025