Дело № 2а- 5469/2025

56RS0018-01-2025-006873-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 13 августа 2025 года

Ленинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А.,

при секретаре Кузьминовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (МИФНС России № 15) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что за ответчиком зарегистрировано транспортное средство Тайота Ленд Крузер 100, в силу ст. 357 НК РФ он является плательщиком транспортного налога. За 2021 г. ответчику исчислен транспортный налог в размере 15 300 руб. Кроме того, ответчику принадлежит 1/3 земельного участка по адресу: ... следовательно он является плательщиком земельного налога. За 2021 г. исчислен земельный налог в сумме 29 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 12 414, 06 руб. Мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Оренбурга 10.01.2025 г. вынесено определение об отмене судебного приказа N от 09.02.2024 г. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 27 743,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 15 300 рублей; земельный налог за 2021 г. в размере 29 руб., пени в сумме 12 414,06 руб.

Также, МИФНС России № 15 обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что за ответчиком зарегистрировано транспортное средство ФИО2 100, в силу ст. 357 НК РФ он является плательщиком транспортного налога. За 2022 г. ответчику исчислен транспортный налог в размере 15 300 руб. Кроме того, ответчику принадлежит 1/3 земельного участка по адресу: ... следовательно он является плательщиком земельного налога. За 2022 г. исчислен земельный налог в сумме 32 руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 15 332 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 15 300 рублей; земельный налог за 2022 г. в размере 32 руб.

Кроме того, МИФНС России № 15 обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.10.2024 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 13 261,98 руб. Мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Оренбурга 29.01.2025 г. вынесено определение об отмене судебного приказа N от 28.10.2024 г. Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 13651,54 руб.

Определением от 13.08.2025 г. административные дела объединены в одно производство, присвоен N.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Статья 1 Закона Оренбургской области "О транспортном налоге" от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 "Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России", основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).

Представляемые в налоговые органы регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику - физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в ПТС.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 75 рублей, свыше 250 л.с. - 150 рублей.

По сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское», за ФИО1 с 2017 г. зарегистрировано транспортное средство Тайота Ленд Крузер 100, ... года выпуска.

Поскольку в собственности административного ответчика с находится вышеуказанное транспортное средство, в соответствии с названными нормами, на него была возложена обязанность уплатить транспортный налог.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате транспортного налога со стороны административного ответчика не представлено.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2021 год в сумме 15300 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 204 * 75 * 1*1*12/12); за 2022 год в сумме 9650 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 204 * 75 * 1*1*12/12)

Срок уплаты транспортного налога: 2021 год не позднее 01.12.2022; за 2022 год не позднее 01.12.2023. На дату предъявления иска сведения об оплате транспортного налога за 2021 г., 2022 г. отсутствуют.

В адрес налогоплательщика направлены: налоговое уведомление от 01.09.2022 г. N; от 15.08.2023 г. N.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производств.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным ЕГРН, ФИО1 с 2013 г. является собственником 1/3 доли земельного участка по адресу: ....

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за 2021 год - в сумме 29 руб., из расчета: 36871*доля в праве 1/3*0,30/12/12= 29руб., за 2022 год - в сумме 32 руб. 36871*доля в праве 1/3*0,30/12/12= 32 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г., 2022 год - не позднее 01.12.2023 г.

В адрес налогоплательщика направлены: налоговое уведомление от 01.09.2022 г. N; от 15.08.2023 г. N.

В установленный законом срок суммы исчисленных налогов административным ответчиком не оплачены.

Пеней по смыслу ч. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом, пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц за каждый день просрочки от суммы недоимки, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 4 части 7 вышеуказанной статьи предусмотрено, что пени не начисляются на сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В статье 11 НК РФ определено понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которой признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Частью 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счете на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Мировым судьей судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области 06.07.2022 г. вынесен судебный приказ N о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: транспортный налог за 2020 г. в размере 15300 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 53,55 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 43 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,15 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 26 руб., пени по земельному налогу в размере 0,09 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу.

На дату подачи (27.11.2023) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 12 414,06 руб., из них по КБК 18N "Транспортный налог с физических лиц" в размере 5866,20 руб.

За период с 01.01.2023 г. по 28.11.2023 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам было начислено пени в размере 6547,86 руб.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом суммы задолженности по налогам и пени, поскольку он арифметически верен, согласуется с действующим законодательством и материалами дела. Контррасчет либо обоснованные возражения относительно расчета налогового органа административным ответчиком не представлены.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование по уплате задолженности от 23.07.2023 N со сроком уплаты до 16.11.2023 года в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административным ответчиком не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Согласно ст. 286 КАС РФ орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование N от 23.07.2023 года ответчиком в срок до 16.11.2023 года исполнено не было, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 16.05.2024 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в установленный срок.

Определением от 10.01.2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Оренбурга судебный приказ N от 09.02.2024 г. был отменен на основании возражений административного ответчика.

Определением от 10.01.2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Оренбурга судебный приказ N от 11.03.2024 был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (27.05.2025, 02.06.2025) согласно почтовому штемпелю на конверте).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенное, с административного ответчика подлежат взысканию суммы транспортного налога за 2021, 2022 год, земельного налога за 2021, 2022 год, а также пени в размере 12 387,66 руб.

Суд отказывает во взыскании пени в размере 26,40 руб., поскольку как следует из искового заявления пениобразующая задолженность, а именно налог на имущество физических лиц налоговый орган взыскивает в рамках настоящего дела, между тем, требований о взыскании налога на имущество физических лиц налоговым органом не заявлено, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, таким образом, оснований для взыскания пени налог на имущество физических лиц не имеется.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени за 2014, 2015, 2016, 2017, 2019 г., 2020 г., 2021, 2022 г. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, суд приходит к следующему.

Судебным приказом N от 14.04.2020 г. мирового судьи судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. и соответствующие пени.

Судебным приказом N от 30.04.2021 г. мирового судьи судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2019 г. и соответствующие пени.

Постановлением судебного пристава- исполнителя Новосергиевского РОСП от 07.08.2020 г. на основании судебного приказа N от 14.04.2020 г. выданного мировым судьей судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области возбуждено исполнительное производство N-ИП.

Постановлением судебного пристава- исполнителя Новосергиевского РОСП от 19.08.2024 г. исполнительное производство N-ИП окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника.

Постановлением судебного пристава- исполнителя Новосергиевского РОСП от 01.07.2021 г. на основании судебного приказа N от 30.04.2021 г. выданного мировым судьей судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области возбуждено исполнительное производство N-ИП.

Постановлением судебного пристава- исполнителя Новосергиевского РОСП от 19.08.2024 г. исполнительное производство N окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника.

Решением МИФНС России № 15 по Оренбургской области от 30.10.2024 г. N задолженность ФИО1 по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 г., а также пени признана безнадежной к взысканию и произведено их списание.

Поскольку пенеобразующая задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 г. списана решением межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от ... N о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 г. в размере 19,91 руб., поскольку оснований для взыскания задолженности по пени в принудительном порядке не имеется.

Кроме того, поскольку требование N от 23.07.2023 года ответчиком в срок до 16.11.2023 года исполнено не было, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 16.05.2024 года.

Между тем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени 21.10.2024 г., т.е. с пропуском срока

Определением от 29.01.2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Оренбурга судебный приказ N от 28.10.2024 г. был отменен на основании возражений административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16.06.2025 г.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, положения Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года № 2315-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс РФ, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом РФ. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения. Часть 4 названной статьи, предусматривающая возможность подачи частной жалобы на определение суда о восстановлении пропущенного процессуального срока или об отказе в его восстановлении, является дополнительной гарантией процессуальных прав лиц, участвующих в деле (Определение от 30 января 2020 года № 20-О).

Каких либо доказательств подтверждающих уважительность пропуска срока со стороны административного истца не представлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для признания налоговой задолженности безнадежной ко взысканию и отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из положений части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что заявленная административным истцом сумма задолженности по пени в размере 13 651,54 руб. является безнадежной ко взысканию и при отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока на подачу административного иска в указанной части принимает решение об отказе в удовлетворении требований.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу с абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (паспорт N) задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 512 рублей 40 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 года в размере 15 300 рублей;

- транспортный налог за 2022 года в размере 15 300 рублей;

- земельный налог за 2021 года в размере 29 рублей;

- земельный налог за 2022 года в размере 32 рубля;

- пени в размере 12 387 рублей 66 копеек, в остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (паспорт N) в доход бюджета муниципального образования г. Оренбург государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2025 года

Судья: Сидоренко Ю.А.