Решение по делу № 2А-420/2025 от 16.10.2025 | Печорский районный суд (Псковская область)

УИД60RS0017-01-2025-000711-74 Дело № 2а-420/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Тюриной Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления ФНС по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени),

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС по Псковской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 3365, 40 руб., из них - 1873 руб. по транспортному налогу за .... год, 1492,40 руб. - пени за период с **.**.****г. по **.**.****г..

В обоснование административных исковых требований указывалось, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС по Псковской области, является плательщиком транспортного налога (автомобиль ВАЗ 21124, с **.**.****г. и по настоящее время; автомобиль ауди А4, с **.**.****г. по **.**.****г.), плательщиком на профессиональный доход с **.**.****г. и по настоящее время, таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счета лица (далее - ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 было направлено требование *** по состоянию на **.**.****г. на общую сумму 2341,23 руб., из них налог - 2133,58 руб., пени - 207,65 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление уточненного требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено.

Административному ответчику начислен транспортный налог за .... год в размере 1873 руб. по сроку уплаты **.**.****г., направлено уведомление *** от **.**.****г. с расчетом транспортного налога.

Уведомление не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

За период с **.**.****г. по **.**.****г. на общее отрицательное сальдо начислены пени в размере 328,14 руб., за период с **.**.****г. по **.**.****г. на отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход начислены пени в размере 1164,25 руб., а всего 1492,40 руб.

В связи с наличием недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Печорского района Псковской области с заявлением *** от **.**.****г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки в общей сумме 18293,34 руб.

Судебный приказ № 2а-211/2025 вынесен **.**.****г..

От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, который определением мирового судьи от **.**.****г. отменен.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать в исковом порядке неуплаченную административным ответчиком задолженность по заявлению *** в размере 3365,40 руб.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, их явка обязательной не является, дело ч. 7 ст. 150 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, материалы приказного дела № 2а-498/2024, 2а-103/2025, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения изложены и в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется согласно ст. 362 НК РФ на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Ставки транспортного налога на территории Псковской области установлены статьей 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями).

Уплата транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами в силу п. 1 ст. 363 НК РФ должна осуществляться в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии со статьей 360 НК РФ составляет календарный год.

Из материалов делу следует, что ФИО1 принадлежит/принадлежало имущество: автомобиль легковой ВАЗ 21124, 2006 года выпуска, с регистрационным номером ***, период владения с **.**.****г. по настоящее время; автомобиль легковой АУДИ А4, 1994 года выпуска» с регистрационным номером ***, период владения с **.**.****г. но **.**.****г..

Согласно п.1. ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговой базой налога на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, е указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога,

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст. 11 Закона 422-ФЗ).

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с **.**.****г. по настоящее время.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На момент формирования ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательно сальдо в размере 2294,65 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу в размере 2189 руб., пени - 105,65 руб., обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ № 2а-498/2024 от **.**.****г.).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьёй 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес ФИО1 было направлено требование *** по состоянию на **.**.****г. на общую сумму 2341,23 руб. (налог - 2133,58 руб., пени - 207,65 руб.).

По сроку уплаты **.**.****г. ФИО1 был начислен транспортный налог за .... год в размере 1620 руб. (взыскан по судебному приказу 2а-498/2024 от **.**.****г.).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 404,07 руб. (уплачен).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 3182,61 руб. (взыскан по судебному приказу № 2а-498/2024 от **.**.****г.).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 2998,60 руб. (взыскан по судебному акту 2а-498/2024 от **.**.****г.).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 4694,42 руб. (взыскан по судебному акту 2а-498/2024 от **.**.****г.).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 4133,02 руб. (взыскан по судебному решению по делу № 2а-80/2025 от **.**.****г.).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 4210,70 руб. (взыскан по судебному решению № 2а-80/2025 от **.**.****г.).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 4944,84 руб. (взыскан по судебному решению № 2а-80/2025 от **.**.****г.).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 4686,15 руб. (судебный приказ по делу № 2а-103/2025 отменен, задолженность погашена).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 4320,35 руб. (судебный приказ по делу 2а-103/2025 отменен, задолженность погашена).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1873 руб.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление *** от **.**.****г. с расчетом транспортного налога за *** год: 90 л.с. х 18 руб. = 1620 руб. (в отношении транспортного средства ВАЗ 21124); 101 л.с. х 30 руб. х 1/12 мес.= 253 руб. (в отношении транспортного средства Ауди А4).

По сроку уплаты **.**.****г. начислен налог на профессиональный доход в размере 5921,44 руб. (судебный приказ по делу 2а-103/2025 отменен, задолженность погашена).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

С **.**.****г. пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

-в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования *** от **.**.****г. по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо в связи с чем названное требование считается неисполненным по настоящее время.

В связи с наличием недоимки налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 13 Печорского района Псковской области с заявлением *** от **.**.****г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки в общей сумме 18293,34 руб.

Судебный приказ № 2а-211/2025 вынесен **.**.****г..

В ходе рассмотрения дела частично налог административный ответчиком был оплачен, к оплате сохранилась задолженность по транспортному налогу за .... год в размере 1873 руб., 1492,40 руб. пени, начисленные за период с **.**.****г. по **.**.****г. в связи с неуплатой налога в установленный законом срок.

Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, судебный приказ отменен, УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки по заявлению *** в размере 3365,40 руб.

Принимая во внимание изложенное, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налоговой недоимки (пени), суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за .... год в размере 1873 руб., 1492,40 - пени за период с **.**.****г. по **.**.****г., а всего в размере 3365,40 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности проверен судом, является верным.

Порядок и срок направления требования, срок на обращение в суд (п. 3 ст. 48 НК РФ), налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно данной нормы с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой был освобожден налоговый орган при подаче иска, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>, к ФИО1, ИНН ***, о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ИНН ***, задолженности по транспортному налогу за .... год в размере 1873 руб., 1492,40 - пени за период с **.**.****г. по **.**.****г., а всего в размере 3365 (три тысячи триста шестьдесят пять) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А. Тюрина

Решение в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.