Дело № 2а-3042/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при секретаре судебного заседания Сазанавец Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска(далее – ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 8468 руб. (ИФНС 7448), за 2019 год в размере 806 руб. (ИФНС 7452), пени за период с 05.02.2020 по 28.06.2020 в размере 137,34 руб. (за 2018 год), пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 81,58 руб. (за 2019 год ИФНС 7448), за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 23,66 руб. (за 2019 год ИФНС 7452); задолженность по НДФЛ штраф 500 руб.

В обоснование исковых требований указано, что в том числе в период с 2018 по 2019 годы ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества на которое ей был начислен налог и в ее адрес направлялись соответствующие налоговые уведомления, которые в установленный законом срок исполнены не были, в связи с чем были начислены пени и в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности за 2019 год и пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 и 2019 годы, которые надлежащим образом исполнены также не были. Кроме того, решением налогового органа № от 21.04.2021 ФИО1 привлечена к ответственного за налоговое правонарушение к штрафу в размере 500 руб., выразившееся в предоставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год с нарушением установленных законом сроков, который ФИО1 добровольно уплачен не был, в связи с чем в ее адрес направлено требование об уплате задолженности по штрафу, которое также исполнено не было. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа, в установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Тракторозаводского района г. Челябинска от 14.04.2022 г. судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица Инспекции федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска (далее –ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска) не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила письменные пояснения, в которых просила в удовлетворении административного искового заявления отказать, выразила несогласие с размером налога, исчисленного налоговым органом, в отношении объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> за 2019 год в связи с применением налоговой ставки 0,50 как к нежилому помещению за 12 месяцев владения, тогда как данный объект был переведен в жилое помещение и за 7 мес. подлежал начислению налог по ставке применяемой к жилым помещениям, что налоговым органом согласно соответствующим уведомлениям и требованию сделано не было.

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управления Росреестра по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

С учетом изложенного судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 в том числе в период с 2018 по 2019 годы являлась собственником:

1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за которую ей был начислен налог в 2018 году в размере 241 руб. и в 2019 году –241 руб.;

1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за которую ей был начислен налог в 2018 году в размере 539 руб. и в 2019 году – 565 руб., о чем в ее адрес направлялись соответствующие налоговые уведомления № от 26.09.2019 и № от 03.08.2020.

Кроме того, как установлено в судебном заседаниии подтверждается копией регистрационного дела правоустанавливающих документов в период с 15.05.2018 по 14.04.2020 ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, являющегося нежилым помещением № до 31 мая 2019 года, 31 мая 2019 года указанное помещение переведено в статус жилых с присвоением номера квартиры №

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 за указанный объект недвижимости налоговым органом исчислен налог за 2019 год в размере 8468 руб.

Согласно представленным ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска письменным пояснениям, исчисленная сумма налога за 2019 год, в отношении указанного объекта недвижимости составила 8547 руб. (71290 руб. (5 мес. исходя из статуса объекта – нежилое помещение с кадастровой стоимостью 3499172 с применением налоговой ставки 0,50) + 1257 руб. (7 мес. исходя из статуса объекта – жилое помещение с кадастровой стоимостью 2154228 руб. с применением налоговой ставки 0,10), что соответствует требованиям ст. ст. 400, 401. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, а также данным представленным Управлением Росреестра по Челябинской области, в том числе в части кадастровой стоимости объекта в соответствующие периоды с учетом изменения статуса спорного объекта.

Вместе с тем, в силу п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за 2018 год за данный объект недвижимости составила 7698 руб., следовательно расчетная сумма налога за 2019 год составила 8468 руб. (7698 руб. х 1,1).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика налог на имущество физических лиц налоговым органом произведен верно в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в установленный законом срок – до 01.12.2019 года, и до 01.12.2020 года, соответственно ФИО1 были начислены пени и в ее адрес направлялись требования:

№ от 29.06.2020 об уплате задолженности по пени за период с 05.02.2020 по 28.06.2020 в размере 137,34 руб. (за 2018 год) со сроком исполнения до 24.11.2020;

№ от 08.02.2021 об уплате задолженности за 2019 год в размере 8468 руб., пени за период с 02.12. 2020 по 07.02.2021 в размере 81,58 руб. (за 2019 год) со сроком исполнения до 05.04.2021;

№ от 16.06.2021 об уплате задолженности за 2019 год в размере 806 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 23,66 руб. (за 2019 год) со сроком исполнения до 29.11.2021.

Однако до настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество и пени ФИО1 не исполнена надлежащим образом. Доказательств, подтверждающих оплату задолженности в установленный срок, не представлено.

Расчет пени произведен административным истцом верно, он основан на суммах налоговой задолженности, имеющейся за предыдущие налоговые периоды с учетом всех произведенных ФИО1 оплат.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409 срок по представлению налоговых деклараций, расчетов за 2019 год продлен на 3 месяца и соответственно ограничивался 30.07.2020г.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела в 2019 году ФИО1 был получен доход в сумме 250 000 руб. от реализации автомобиля без марки 172424, находящегося в собственности менее трех лет. Налоговая декларация за 2019 представлена в ИНФС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска 04.12.2020г., то есть с нарушением установленных законом роков, что было выявлено в ходе налоговой проверки, по результатам которой составлен акт № от 24.02.2021 и что в свою очередь явилось основанием для вынесения уполномоченным должностным лицом – заместителем начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска решения № от 21.01.2021 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб.

Поскольку в установленный законом срок – до 21.04.2021 назначенный штраф ФИО1 уплачен не был, в ее адрес направлено требование № от 15.06.2021 г., со сроком исполнения до 29.11.2021 г., которое также исполнено ФИО2 не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляются право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять иска в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования ею исполнены не были в установленный в данных требованиях срок, указанное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 4 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

09.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Тракторозаводского района г.Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 штрафа за налоговые правонарушения, налога на имущество и пени, который определением этого же мирового судьи от 14.04.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 17.06.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом, не пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Учитывая, что на сегодняшний день обязанность по уплате штрафа, налога на имущество за 2019 год, а также пени ФИО1 надлежащим образом не исполнены, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400, 66 руб. (ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \t "_blank" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями". 19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска задолженность:

по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 8468 руб. (ИФНС 7448), за 2019 год в размере 806 руб. (ИФНС 7452), пени за период с 05.02.2020 по 28.06.2020 в размере 137,34 руб. (за 2018 год), пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 81,58 руб. (за 2019 год ИФНС 7448), за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 23,66 руб. (за 2019 год ИФНС 7452); задолженность по НДФЛ штраф 500 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400, 66 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян

Мотивированное решение суда составлено 13 января 2023 года.

Председательствующий Е.М. Айрапетян