УИД 68RS0021-01-2024-001970-40

Дело №2а-98/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

15 января 2025 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 32 608,91 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 239 руб., пени до 01.01.2023 в размере 3 490,48 руб., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 5 802,60 руб., всего на сумму 42 183,99 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 имел в собственности транспортное средство МАЗ 5440А8-360-031. Ответчик также имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером №, по адресу <адрес>. Налогоплательщику были начислены транспортный налог за 2021-2022, земельный налог за 2022, налог на имущество физических лиц за 2022, направлены налоговые уведомления по срокам уплаты 01.12.2022, 01.12.2023. В связи с не уплатой налогов и пеней налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № по состоянию на 09.07.2023, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок в срок до 28.11.2023. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1387/2024 от 27.04.2024, который был отменен определением от 21.05.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство, что подтверждается представленными сведениями, полученные от регистрирующих органов, МАЗ 5440А8-360-031, дата возникновения собственности 17.10.2020, дата прекращения права собственности 13.07.2022.

На основании п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно представленных сведений, ответчик ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, и земельного участка с кадастровым номером №, по адресу <адрес>, дата возникновения права собственности 06.11.2021.

Налогоплательщику были начислены:

- транспортный налог за 2021 в размере 32 890,91 руб., направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг. Часть задолженности была погашена из Единого налогового платежа дд.мм.гггг в размере 17 154 руб., задолженность по транспортного налогу за 2021 составляет 15 736,91 руб.;

- транспортный налог за 2022 в размере 16 872 руб., земельный налог за 2022 в размере 239 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 43 руб., направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг.

В настоящее время ответчиком транспортный налог за 2021-2022, земельный налог за 2022 и налог на имущество физических лиц за 2022 не уплачен.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с несвоевременной просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 годы и неуплатой транспортного налога за 2021 налоговый орган начислил налогоплательщику пени по состоянию 31.12.2022 в размере 5 545,89 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Рассказовского района Тамбовской области от 29.04.2019 по делу №2а-907/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 в размере 14 950 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 214,66 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Рассказовского района Тамбовской области от 20.02.2020 по делу №2а-673/2020 с ФИО1 взыскана пеня, в том числе пеня по транспортному налогу за 2017 в размере 1055,99 руб. за период с 29.01.2019 по 12.11.2019.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Рассказовского района Тамбовской области от 23.03.2020 по делу №2а-991/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 14 950 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 54,57 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Рассказовского района Тамбовской области от 16.08.2021 по делу №2а-2170/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 14 950 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2021 в размере 799,52 руб..

Задолженность по пени по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 составляет 3 421,15 руб. (5 545,89 руб. – 214,66 руб. - 1055,99 руб. - 54,57 руб. - 799,52 руб.).

С 01.01.2023 п.3 ст.75 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По сведениям налогового органа сумма отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 составила 32 890,91 руб..

Размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 составил 5 802,60 руб..

По требованию об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.2023).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4, п.5 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В связи с не уплатой налогов и пеней налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № по состоянию на 09.07.2023, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимку в срок до 28.11.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение № от 03.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся в банках, которое направлено через АО Почта России, ШПИ 80086395306787.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Выставление отдельного требования на сумму обязанностей, сформировавшейся после направления требования, не предусмотрено.

При направлении требования № размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10 000 руб.

09.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1387/2024 от 27.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовкой области от 21.05.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск подан посредством почтового отправления 20.11.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу <адрес>, задолженность по обязательным платежам:

- транспортный налог за 2021 в размере 15 736,91 руб.;

- транспортный налог за 2022 в размере 16 872 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 43 руб.;

- земельный налог за 2022 в размере 239 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу по состоянию на 31.12.2022 в размере 3 421,15 руб.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 5 802,60 руб.. Итого 42 114,66 руб..

В остальной части иска - отказать.

Реквизиты для уплаты задолженности: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, счет получателя №, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18№, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 15.01.2025.

Судья С.К. Тришин