Решение по делу № 2А-522/2025 от 27.01.2025 - о взыскании налогов, пени.

Дело № 2а-522/2025 КОПИЯ

Поступило в суд 30.07.2024

УИД: 54RS0001-01-2024-006614-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Панковой И.А.,

При секретаре Шуляк Я.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежной суммы в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 99 рублей, за 2022 год в размере 436 рублей, пени по ЕНС в размере 18 370,78 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье 5 судебного участка Дзержинского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ « 2а-1035/2024-1-5 от ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС ... по .... Зарегистрирован по адресу: ... признается плательщиком налога на имущество.

Органами ГИБДД предоставлены сведения об автомобилях, зарегистрированных в органах ГИБДД на имя ФИО1 – ШЕВРОЛЕ ТАХО, гос.номер А614МХ154 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было направлено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, на сумму задолженности начислена пеня. Согласно расчету пени состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 46 397,60 рублей, в том числе пени 18 595,03 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ: 18595,03 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 224,25 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 18370,78 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично согласился с исковыми требованиями. Автомобиль не принадлежит ему с ДД.ММ.ГГГГ. 3 года владел автомобилем. Транспортный налог за 2015 год в размере 6346 рублей уплачен в 2022 году, соответственно начисление пени за февраль 2024 года является необоснованной. Относительно налога на имущество не оспаривает. Налог на квартиру за 2022-2023 гг. Представил возражения о пропуске срока исковой давности, ссылаясь что транспортный налог и пени которые хочет взыскать истец в силу закона должны быть признаны безнадёжными ко взысканию

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете (ИНН <***>) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ квартиру, по адресу: ..., площадью 46,5 кв.м. (л.д.8)

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 99 рублей и за 2022 год в размере 436 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общем размере 27 267,57 рублей, пени – 16 144,43 рублей, со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В силу пункта 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени в электронной форме подтверждается реестром направления (уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ направлено почтой ШПИ 80523188762028 (л.д.10) ДД.ММ.ГГГГ, и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), требование ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлен почтой ШПИ 80523188762028 и вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.13).

Решение направлено почтой ШПИ 63099691569032 (л.д.14), прибыло в место вручения ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ срок хранения истек, письмо выслано обратно отправителю (л.д.17).

Решением ... от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... в размере 46338,29 рублей (л.д.13).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи 5 судебного участка Дзержинского судебного района ... от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление Межрайонной ИФНС России ... по ..., вынесен судебный приказ ...а-1035/2024-1-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с 2021 года по 2022 год в размере 18 905,78 рублей, в том числе по налогам в размере 535 рублей, по пени в размере 18 370,70 рублей, взыскании госпошлины в размере 378 рублей (л.д.20-21), который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.23).

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес административного ответчика были направлены требования, до вступления в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ:

- ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в общем размере в общем размере 33 638 рублей, пени – 224,25 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37);

Факт направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени заказным письмом с уведомлением подтверждается сведениями из интернет-браузер - требование ... вручено ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что начислено 33 862,25 рублей, остаток задолженности – 27 491,82 рублей, взыскано 6 370,43 рублей (л.д.38).

Документов свидетельствующих об уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года ФИО1 не представлено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок взыскания сумм задолженностей по уплате налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 года, в связи с чем требования в этой части подлежат удовлетворению.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ ...-ОП, от ДД.ММ.ГГГГ ...-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

ДД.ММ.ГГГГ административному истцу было предложено представить подробный расчет пени с указанием на какой налог начислена пеня и период начисления.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование об уплате ... на актуальное сальдо в сумме 43 412 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 27267,57 рублей,

- по пеням 16 144,43 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ ... составляет 50709,78 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 267,57 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 436 рублей,

- по пеням 16 144,43 рубля.

Согласно представленного административным истцом расчета пени, в начальное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошли пени в размере 14753,57 рублей, в связи с неуплатой следующих налогов:

- транспортный налог по ОКТМО 50701000 (л.д.59)

за 2014 г. = 33638 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,81 рублей (л.д.40);

за 2015 г. = 33 638 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 725,76 рублей (л.д.40 оборот).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 7 978,48 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России ... по ... было предложено предоставить сведения о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2015 года, на какую сумму и за какой период.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России ... по ... предоставлена информация о том, что по требованию ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ было предложено ФИО1 оплатить налог в сумме 33 638 рублей.

Было подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ .... Судебный приказ вынесен по делу ...а-748/2017-6 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ ...-ИП окончено в связи с фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности 27 267,57 рублей.

Из ответа на зарос ГУ МВД России по ... транспортное средство CHEVROLET TAHOE, 2005 года выпуска, гос.номер А614МХ154 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал ФИО1

ФИО1 оспаривает пени по транспортному налогу.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

... от ДД.ММ.ГГГГ ...-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...» на территории ... установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно - 50 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 37 рублей,

- свыше 10 лет – 25 рублей

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно – 75 рублей,

- от 5 до 10 лет включительно – 56 рублей,

- свыше 10 лет – 37,5 рублей.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей,

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей,

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей,

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей,

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей (статья 2.2).

Расчет транспортного налога за 2 мес. 2021 года

Для транспортного средства: Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с., с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, от 5 лет до 10 лет включительно

С мощностью двигателя (в лошадиных силах):299

Ставка:112 руб.50 коп.

Сумма налога составит:5 606,00 ?

Расчет произведен по формуле:

Сумма налога(руб.)=налоговая база*ставка(руб.)*(количество полных месяцев владения/ 12 месяцев): 299 рублей х 112,50 рублей х 2 месяца/12 = 5606,25 рублей.

Таким образом, поскольку автомобиль отчужден ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то сумма транспортного налога за 2015 год должна составлять 5 606 рублей.

Таким образом пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (день фактической оплаты) составляют 1805,69 рублей, из расчета:

5606 руб. ? 115 дн. ?10% /300 )+( 5606 руб. ? 36 дн. ?9,75% /300 )+( 5606 руб. ? 48 дн. ?9,25% /300 )+( 5606 руб. ? 91 дн. ?9% /300 )+( 5606 руб. ? 42 дн. ?8,5% /300 )+( 5606 руб. ? 49 дн. ?8,25% /300 )+( 5606 руб. ? 56 дн. ?7,75% /300 )+( 5606 руб. ? 42 дн. ? 7,5% / 300 )+( 5606 руб. ? 175 дн. ?7,25% /300 )+( 5606 руб. ? 91 дн. ?7,5% /300 )+( 5606 руб. ? 182 дн. ?7,75% /300 )+( 5606 руб. ? 42 дн. ?7,5% /300 )+( 5606 руб. ? 42 дн. ? 7,25% / 300 )+( 5606 руб. ? 49 дн. ?7% /300 )+( 5606 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 5606 руб. ? 56 дн. ? 6,25% /300 )+( 5606 руб. ? 66 дн. ?6% /300 )

На основании вышеизложенного, пени по транспортному налогу за 2014 год составляют 27,81 рубль и пени по транспортному налогу за 2015 год составляют 1805,69 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при формировании сальдо ЕНС общая задолженность по пеням составила 1833,50 рубля.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3841,46 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должны быть начислены пени в размере 5606 рублей (размер задолженности выставленный в требовании) х 204 дня (количество дней просрочки)/300 (ставка расчета) х 7,5% (ставка расчета пени) = 285,91 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 5606 х 22/300х8,5% = 34,94 рублей

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 5606 х 34/300х12% = 76,24 рублей

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 5606 х 42/300х13% =102,03 рублей

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 5606 х 33/300х15% =92,50 рубля

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = (6141 рубль из расчета 99 рублей +436 рублей +5606 рублей (общее сальдо)) х 16/300х15% =49,13 рублей

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6 141 х 34/300х16% = 111,36 рублей

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 6 141 х 16/300х16% = 52,40 рублей

Итого: 804,51 рублей

Всего 804,51 рублей + 1833,50 рублей = 2638,01 рублей

Непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления – 224,25 рублей.

Итого: 2638,01 рублей – 224,25 рублей = 2413,76 рублей

Рассматривая довод ответчика об обязанности налогового органа признать налоговую задолженность ФИО1 за 2014, 2015 годы безнадежной ко взысканию, и освобождению ответчика от налоговой задолженности за указанный период в силу закона, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 указанного Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка но налогам, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с поименованной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Статья 12 Закона № 436-ФЗ, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ, не погашенной в течение трех лет, распространение предписаний названной статьи на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 годах или задекларированную после ДД.ММ.ГГГГ, означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в установленный срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на ДД.ММ.ГГГГ.

Данная статья сформулирована как устанавливающая специальные основания для списания безнадежной задолженности перед бюджетом и не содержит указания на невозможность ее применения в зависимости от того, нарушение каких именно положений законодательства о налогах и сборах при исчислении налогов привело к возникновению недоимки, какова форма вины в совершении налогового правонарушения.

В то же время по смыслу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию не тождественен прекращению обязанности по уплате налогов и предполагает, что списание задолженности производится в связи с существованием юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

В данном случае в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет, имея в виду, что неограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов

Соответственно, исходя из системного толкования положений Закона № 436-ФЗ во взаимосвязи со сложившейся правоприменительной практикой Верховного Суда Российской Федерации, следует признать, что списание налоговой задолженности как безнадежной по основанию, предусмотренному статьей 12 Закона № 436-ФЗ, неприменимо к лицам, осведомленным о наличии у них неисполненных (неисполняемых/недекларируемых) налоговых обязанностей и совершающим действия во вред кредитору по сокрытию и выводу имущества с целью недопущения обращения на него взыскания, в том числе в преддверии оформления результатов налоговой проверки.

Иной подход (распространяющий действие спорной нормы на подобных лиц) способствовал бы поощрению со стороны государства поведения налогоплательщиков, задолженность которых перед бюджетом в действительности является реальной к взысканию, но заведомые действия, которых не позволили произвести ее погашение, что не соотносится с целями законодательного регулирования и не отвечает правовой природе института безнадежной задолженности (статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с чем, следует отметить, что ФИО1, зная о наличии у него взысканной на основании судебных актов налоговой задолженности за спорные периоды, не воспользовался правом, предоставленным ему законом, не обратился в суд с административным исковым заявлением о признанием имеющейся у него налоговой задолженности безнадежной ко взысканию. При рассмотрении настоящего дела, ФИО1 также не предъявил встречных административных исковых требований о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию. Доказательств, в силу которых у ответчика имелись объективные причины для неуплаты взысканных налогов, стороной в ходе рассмотрения настоящего дела не представлено, поэтому оснований для признания оспариваемой административным ответчиком задолженности безнадежной к взысканию по указанному его представителем основанию не имеется.

На основании изложенного, учитывая, что доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налога в полном объеме, последним суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 99 рублей, за 2022 год в размере 436 рублей и пени в размере 2413,76 рублей.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... денежную сумму в счет уплаты налога на имущество физических лиц в размере 535 (пятьсот тридцать пять) рублей, из которых:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 99 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 436 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... денежную сумму в счет уплаты пени в размере 2413,76 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд ....

Судья /подпись/ И.А. Панкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна

Подлинник документа находится в административном деле ...а-522/2025 Дзержинского районного суда ....

Судья