Производство № 2а-8602/2022
УИД 28RS0015-01-2022-001161-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 декабря 2022 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Астафьевой Т.С.
при секретаре Дробяскиной К.А.
с участием представителя УФНС России по Амурской области СВ
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ИВ о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ИВ, указав, что в соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ ИВ является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный год. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИВ налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 г. в МИФНС России № 2 по Амурской области не представил. В связи с чем, решением МИФНС России № 2 по Амурской области от 13.12.2021 № 1250 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 3 336.75 руб.; налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2 224 руб., также налоговым органом установлена недоимка по НДФЛ за 2020 сумме 44 482 руб..
Кроме того, ИВ является плательщиком транспортного и земельного налога, состоянию на текущую дату за ИВ числится задолженность по транспортному и земельному налогам за период 2018-2020 гг. Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов, пеней, штрафов явилось основанием для направления МИФНС России № 2 по Амурской области в адрес ИВ в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требований от 06.02.2020 г. № 1807, от 30.06.2020 г. № 18190, от 21.06.2021 г. № 4868, от 21.12.2021 г. № 22491, от 08.02.2022 г. № 645 в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить недоимки, пени, штраф в срок до 18.03.2020 г., 30.11.2020 г., 29.11.2021 г., 15.02.2022 г., 21.03.2022 г., соответственно. Требования административным ответчиком не исполнены.
Уточнив требования административного искового заявления, налоговый орган просит суд взыскать с ИВ сумму задолженности в размере 54 445,32 руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 44 482 руб.
- транспортный налог с физических лиц: за 2018 - 1 425 руб., за 2019 г. в сумме 1 045 руб., за 2020 год в сумме 1 045 руб., а также пени за 2018 год в размере 19,45 рублей (за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г.) и 39,46 руб., за 2019 год в размере 31,63 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г.), за 2020 год в размере 5 руб. (за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.);
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в сумме 257 руб., за 2019 год сумме 353,00 руб., за 2020 год в сумме 160,72 руб., а также пени за 2018 год в размере 3,50 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. ) и 7,13 руб., за 2019 год в размере 10,68 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г.);
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): в размере 3 336,75 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения страховых взносов)): в размере 2 224 руб.
Определением Благовещенского городского суда от 13.12.2022 года произведена замена административного истца МИФНС № 2 по Амурской области на правопреемника УФНС России по Амурской области.
В судебном заседании представитель административного истца на требованиях административного искового заявления настаивала.
Административный ответчик, уведомленный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Дело рассмотрено в его отсутствие.
Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в пункте 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В соответствии со статьей 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, за исключением видов доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
Имущество, находившееся в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, и доход от ее продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
В силу подпункта 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 НК РФ гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
По сведениям Росреестра, представленным в налоговый орган, ИВ в 2020 году реализован объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: ***
По данным налогового органа сумма дохода от реализации недвижимого имущества (квартиры), составила 1 342 173.06 руб. (кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, с учетом доли в праве 1/1).
Имущественный налоговый вычет от реализации недвижимого иного имущества составляет 1000000 руб., налогооблагаемая база для исчисления налога составляет 342173,06 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 44 482 руб.
В нарушение требований действующего законодательства ИВ не представил в МИФНС России № 2 по Амурской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 г., не исчислил сумму налога на доходы физических лиц за 2020 года к уплате в бюджет.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 года - 15.07.2021 года.
Налог на доходы физических лиц ИВ не уплачен.
В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для счисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии со ст. 31, ст.88 НК РФ установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению в установленный срок в налоговый документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Срок нарушения составляет 5 полных и 1 неполный месяц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым - взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно решению МИФНС России № 2 по Амурской области от 13.12.2021 г. №1250 ИВ доначислен налог на доходы физических лиц в размере 44 482 руб., а также ИВ привлечен к налоговой ответственности с учетом положений п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 3336,75 руб. (44482 руб.*5%*6 мес.*25%) и п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 2224 руб. (44482 руб. * 20%*25%).
Кроме того, за ИВ зарегистрировано транспортное средство марки «TOYOTA Corolla», государственный регистрационный знак ***, а также земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: Благовещенский район, с. Чигири, СНТ.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Согласно налоговому уведомлению № 52338574 от 25.07.2019 г., направленного инспекцией в адрес ИВ, за 2018 год ИВ начислен транспортный налог в размере 1425 рублей, земельный налог в размере 257 рублей. Срок уплаты -02.12.2019 г.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный срок начислена пеня по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 19,45 рублей, за период с 06.02.2020 года по 29.06.2020 года в размере 39,46 руб., по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 3,50 руб., за период с 06.02.2020 года по 29.06.2020 года в сумме 7,13 руб.
Согласно налоговому уведомлению № 1033356 от 01.09.2020 г., направленного инспекцией в адрес ИВ, за 2019 год ИВ начислен транспортный налог в размере 1045 рублей, земельный налог в размере 353 руб. Срок уплаты -01.12.2020 г.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г.: по транспортному налогу в размере 31,63 рублей; по земельному налогу в размере 10,68 руб.
Согласно налоговому уведомлению № 2397575 от 01.09.2021 г., направленного инспекцией в адрес ИВ, за 2020 года начислен транспортный налог в размере 1045 рублей, земельный налог в размере 160,72 рублей. Срок уплаты - 01.12.2021 г..
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня по транспортному налогу за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в сумме 5 рублей.
Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов, пеней, штрафов явилось основанием для направления МИФНС России № 2 по Амурской области в адрес ИВ в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требований от 06.02.2020 г. № 1807, от 30.06.2020 г. № 18190, от 21.06.2021 г. № 4868, от 21.12.2021 г. № 22491, от 08.02.2022 г. № 645, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить недоимки, пени, штраф в срок до 18.03.2020 г., 30.11.2020 г., 29.11.2021 г., 15.02.2022 г. и 21.03.2022 г., соответственно.
Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Прогрессвоскому судебному участку МИФНС Росси № 2 по Амурской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ИВ отказано.
Установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.
На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства ИВ не погашены, доказательств оплаты налогов, пени административным ответчиком не представлено.
Проверив расчет задолженности по налогам, пени, суд находит его верным, в связи с чем, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1833 рублей.
руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
исковое заявление УФНС России по Амурской области к ИВ – удовлетворить.
Взыскать с ИВ, *** г.р., уроженца пгт. ***, ИНН ***, ранее зарегистрированного по адресу: *** (до ***), проживающего по адресу : ***, за счет его имущества в доход государства:
налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 44 482 руб.,
транспортный налог за 2018г. - 1 425 руб., а также пени за 2018 год в размере 19,45 руб. (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020), в размере 39,46 руб. (за период с 06.02.2020 по 29.06.2020);
транспортный налог за 2019г. -1 045 руб., а также пени за 2019 год в размере 31,63 руб. (за период с 02.12.2020 по 20.06.2021)
транспортный налог за 2020 г.- 1 045 руб., а также пени за 2020 год в размере 5,00 руб. (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021)
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г - 257,00 руб., а также пени за 2018 год в размере 3,50 руб. (за период с 03.12.2019-05.02.2020), в размере 7,13 руб. (за период с 06.02.2020 по 29.06.2020);
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. - 353,00 руб., а также пени за 2019 год в размере 10,68 руб. (за период с 02.12.2020- 20.06.2021)
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г - 160,72 руб.,
штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 3 336,75 руб.;
штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)) в размере 2224 руб., всего 54445 (пятьдесят четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей 32 копейки
Взыскать с ИВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1833 (одна тысяча восемьсот тридцать три) рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Т.С. Астафьева
Решение в окончательной форме принято 18 января 2023 года