№ 2а-644/2022

УИД 56RS0028-01-2022-000748-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.И. Расчупко,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд к ФИО1 с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в сумме 1041,08 руб., в том числе: пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 357,00 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,85 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167,00 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. В силу статьи 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию ДД.ММ.ГГГГ составила ... руб. В отношении вышеуказанного земельного участка административным истом начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Почтовой корреспонденцией ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по земельному налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по каждому периоду.

Также, согласно сведениям переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество: ... помещения, общей площадью ... кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб.; ... гаража, общей площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, гараж №. Кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб.; ... помещения, общей площадью ... кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме ... руб. Задолженность по налогу на имущество оплачена частично ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., оставшаяся задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на имущество, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ провести сверку расчетов и погасить задолженность. Данное требование налогоплательщик не исполнил.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, поступили заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

Поскольку стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, явка их не является обязательной, в связи с этим в порядке части 7 статьи 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного Главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со статьей 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно части 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу статьи 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Материалами дела установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью ... кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость ... рублей.

В соответствии со ст.ст. 60, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанные в требованиях сроки задолженность по земельному налогу уплачена не была. Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией была начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по каждому периоду.

Административный ответчик также является собственником следующего имущества: ... доли в праве на помещение, общей площадью ... кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб.; ... доли в праве на гараж, общей площадью ... кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, гараж №. Кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб.; ... доли в праве на помещение, общей площадью ... кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... руб.

В отношении указанных объектов недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество оплачена частично ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на имущество, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ провести сверку расчетов и погасить задолженность. Данное требование налогоплательщик не исполнил.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Законодатель в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислена сумма пени.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом неустойка была начислена правомерно. Расчет недоимки и неустойки суд находит верным. Расчет административным ответчиком не оспорен.

В нарушение статьи 62 КАС РФ доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени административным ответчиком не предоставлено.

С учетом изложенного, суд находит требования МИФНС № 15 по Оренбургской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области освобождена, на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме 1041,08 рублей, в том числе:

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 357,00 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,85 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167,00 руб.;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда через Переволоцкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.И. Расчупко