Решение по делу № 2А-2646/2022 от 09.11.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело 2а-2646/2022

УИД 55RS0005-01-2022-003047-84

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2022 года город Омск

Первомайский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Карева Е.П., при секретаре судебного заседания Оганян Е.А., помощник судьи Сущенко В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Центральному административному округу <адрес> обратилась в Первомайский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 владел на праве собственности недвижимым имуществом, в том числе и земельными участками. Следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ДД.ММ.ГГГГ Милько подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика». Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и передал через Личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество с физических лиц за № год в размере 373,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 82 283 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество с физических лиц за № год в размере 377 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество с физических лиц за № год в размере 269,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество с физических лиц за № год в размере 165,00 руб. В связи с неуплатной в установленный срок суммы налога, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество с физических лиц за № год в размере 377,00 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 6,21 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,01 руб. (начислены на недоимку за № год в размере 373,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,98 руб. (начислены на недоимку за № год в размере 377,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 24,68 руб. (начислены на недоимку за № год в размере 377,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество с физических лиц за № год в размере 274,00 руб. (начислены пени - 46,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку за № год в размере 454,00 руб. начислена пени - 72,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку за № год в размере 552,00 руб. начислена пени - 10,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу с физических лиц в размере 107 911,09 руб. (на недоимку в размере 285 172,00 руб. за № год начислены пени в размере 30 597,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку в размере 285 172,00 руб. за № год начислены пени в размере 34 410,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку в размере 96 944,00 руб. за № год начислены пени в размере 25 478,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку в размере 96 944,00 руб. за № год начислена пени - 8 107,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку в размере 96 804,00 руб. за № год начислены пени в размере 7 728,98 руб. за период с №. по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку в размере 82 283,00 руб. за № год начислены пени - 1 588,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была, ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц. Мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество с физических лиц за № год в размере 377,00 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 6,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,01 руб., начисленные на недоимку за № год в размере 373,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 0,98 руб., начисленные на недоимку за № год в размере 377,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 24,68 руб., начисленные на недоимку за 2018 год в размере 377,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 46,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за № год в сумме 274,00 руб. пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 72,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку за № год в сумме 454,00 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 10,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за № год в сумме 552,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 30 597,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 285 172,00 руб. за № год; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 34 410,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 285 172,00 руб. за №; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 25 478,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 96 944,00 руб. за № год; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8 107,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку в размере 96 944,00 руб. за № год; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 7 728,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 96 804,00 руб. за № год; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 588,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку в размере 82 283,00 руб. за № год.

В процессе рассмотрения дела административный истец представил письменные пояснения, в которых указано, что по настоящему делу у ФИО1 сохраняется следующая задолженность. По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 377,00 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, пеня, начисленная на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,21 руб. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ пеня по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 0,01 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена на недоимку в размере 373,00 руб., требование не направлялось, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 1,21 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком добровольно уплачена недоимка в полном объеме, а также пеня в размере 1,20 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за № год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,98 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 377,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ не уплачена задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,68 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 377 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления).

Пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,70 руб. (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 274,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением Первомайского районного суда <адрес> по делу № недоимка взыскана, задолженность не уплачена). Пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год. начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,65 руб. (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 552,00 руб. (в требовании указана 556,00, поскольку учтен + 2 руб. перерасчет), направлено требование № № по состоянию на № г., мировым судьей судебного участка № № вынесен судебный приказ № №, задолженность не уплачена). Пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,80 руб. (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 454,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением Первомайского районного суда <адрес> по делу № недоимка взыскана, задолженность не уплачена). Пени на недоимку по земельному налогу за № год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ в размере 30597,44 руб. (ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 285 172,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением Первомайского районного суда <адрес> по делу № (№) недоимка взыскана, задолженность не уплачена). Пеня на недоимку по земельному налогу за № год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34410,77 руб. (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 285 172,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением Первомайского районного суда <адрес> по делу № недоимка взыскана, задолженность не уплачена). Пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 25 478,50 руб. (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 96944,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением Первомайского районного суда <адрес> по делу № недоимка взыскана, задолженность не уплачена). Пеня на недоимку по земельному налогу за № год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8107,36 руб. (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 96944,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением Первомайского районного суда <адрес> по делу № недоимка взыскана, задолженность не уплачена). Пеня на недоимку по земельному налогу за № год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по 2021 в размере 7728,98 руб. (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 96 804,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением Первомайского районного суда <адрес> по делу № недоимка взыскана, задолженность не уплачена). Пеня на недоимку по земельному налогу за № год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1588,06 руб. (направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, №. начислена недоимка в размере 82 283,00 руб., направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №, задолженность не уплачена. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. Также Инспекция направляет доказательства направления требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании представитель административного ИФНС России Центральному АО <адрес> участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, с учетом дополнительных пояснений, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не просил. Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражал против удовлетворения исковых требований.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 4 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, налоговый орган о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Также, в соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу положений ч.ч. 1-4 ст. 391 НК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период № г. являлся собственником недвижимого имущества в виде № долей в праве общей долевой собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Также согласно материалам дела, ФИО1 является собственником:

- земельных участков, №

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

- иные строения, помещения и сооружения – №

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика передавалось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе налога на имущество физических лиц за № г. (за объект, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>) в размере 377 руб. (л.д. 29, 47-48).

Указанный налог, в установленные в уведомлении срок в полном объеме оплачен не был.

Также согласно материалам дела, ФИО1 передавалось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе налога на имущество физических лиц за № г. (за объект, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>) в размере 373 руб. (л.д. 29, 41-42).

Согласно представленной карточке расчета с бюджетом в отношении данного налогоплательщика, указанный налог в размере 373 руб. уплачен ФИО1 несвоевременно, ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено следующее.

<адрес> уда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ год, по административному делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за № год в сумме 285 172 руб., пени за нарушение сроков уплаты земельного налога в сумме 27 995, 22 руб.

Согласно указанному решению суда пени по земельному налогу начислены на общую сумму недоимки за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 949,64 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 045, 58 руб.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворены. С ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за № год в размере 285 172 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 1 996 рублей 20 копеек.

Как следует из указанного решения суда, пени в размере 1 996 рублей 20 копеек начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 285 172 рублей за 2015 год.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с учетом определения суда от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> взысканы пени по земельному налогу в размере 34 812 руб. 05 коп., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 857 руб. 17 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 954 руб. 88 коп.

Как следует из указанного решения, пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 857 руб. 17 коп. начислены на недоимку за № год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены на недоимку за № год.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №, с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность в общем размере 36 795 рублей 48 копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за № год в размере 34 944 рублей 00 копеек; пени в размере 1 391 рубль 96 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за № года в размере 96 944 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 454 рублей 00 копеек; пени в размере 5 рублей 52 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № года в размере 454 рублей 00 копеек.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени по земельному налогу в границах сельских поселений: за № год в размере 92 257 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за № год в размере 61 839 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу № с ФИО1 взыскано в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность: по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за № год в размере 500 руб. 00 коп.; по земельному налогу в границах сельских поселений за № год в размере 96 804 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454 руб. 17 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу № с должника ФИО1, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, взыскана задолженность по налогу на имущество (в границах сельских поселений): налог за № гг. в размере 556 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,94 руб., задолженность по земельному налогу (в границах сельских поселений): налог за № г. в размере 82 283 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139,88 руб., на общую сумму - 82979,82 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени:

в размере 46,70 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 274 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

в размере 1,21 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 373 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

в размере 72,80 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 454 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

в размере 6,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 24,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 377 руб.

в размере 10,65 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 552 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

в размере 30597,44 руб., на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 283 172,00 руб. (в дальнейшем, с учетом оплат, на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки составила 196 836,74 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

в размере 34410,77 руб., на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 285 172,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

в размере 25 478,50 руб., на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 96 944,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

в размере 8 107,36 руб., на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 96 944,00 руб. (с учетом оплат на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки на которую начислены пени, за данный период составила 29 944 руб.), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

в размере 7 728,98 руб., на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 96 804,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

в размере 1 588,06 руб., на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 82 283,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, через Личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 выставлялись требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 377,00 руб., пени, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,21 руб. (л.д. 53-54, 86),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц за № в размере 0,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за № год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,98 руб. (л.д. 55-56, 87),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за № год, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,70 руб., по налогу на имущество физических лиц за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,80 руб., пени по земельному налогу за № год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 597,44 руб., пени по земельному налогу за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 410,77 руб., пени по земельному налогу за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 25 478,50 руб., пени по земельному налогу за № год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 107,36 руб., пени по земельному налогу за № год, начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 728,98 руб., пени по земельному налогу за № год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1588,06 руб. (л.д. 57-66, 88).

Согласно письменных пояснений налогового органа налогоплательщиком ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 377 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ В остальной части, указанные требования не были исполнены в полном объеме налогоплательщиком.

Указанное, явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в Первомайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и поступило - ДД.ММ.ГГГГ

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки и пени в общем размере 383,21 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 0,99 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 108 065,92 руб.

Так, поскольку общая сумма налога, пеней превысила 10 000 рублей по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд (ДД.ММ.ГГГГ).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по земельным налогам за 2014-2019 гг., налогам на имущество физических лиц за 2016-2019 гг., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган просит взыскать пени в размере 30 597,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные по земельному налогу за № год в сумме 283 172,00 руб.

Судом установлено, что решением <адрес>от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ год, по административному делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за № год в сумме 285 172 руб., пени за нарушение сроков уплаты земельного налога в сумме 27 995, 22 руб.

Согласно представленным ОСП по ЦАО № <адрес> УФССП по <адрес> сведениям, ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного лица по делу № по решению Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по Омской области задолженности по земельному налогу за № год и пени судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № <адрес> УФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью исполнения требований исполнительного документа.

После прекращения указанного исполнительного производства, доказательства тому, что налоговым органом в дальнейшем был предъявлен исполнительный лист к исполнению, материалы дела не содержат

Следовательно, срок на принудительное взыскание сумм (земельного налога за 2014 год) по данному исполнительному документу истек.

Принимая во внимание, что пени являются производной от исполнения основного обязательства, требования налогового органа в части взыскания пени, по земельному налогу за 2014 год, удовлетворению не подлежат.

По тем же основаниям не подлежат взысканию пени в размере 46,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 274 руб. и пени в размере 25 478,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за № год в сумме 96 944,00 руб.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за № г. в размере 96 944 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 293,26 руб., по налогу на имущество физических лиц за № г. в размере 274 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,82 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по указанному делу, отменен.

Доказательств тому, что недоимки по земельному налогу за № год и налогу на имущество физических лиц за № год взысканы, и срок на принудительное взыскание данных недоимок не истек, налоговым органом не представлено.

В связи с чем, оснований для взыскания указанных пени, не имеется.

Остальные требования о взыскании пени суд находит подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом, расчет задолженности, находит его верным.

Так, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 373 руб. оплачена налогоплательщиком самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается карточкой расчета с бюджетом. Вместе с указанной недоимкой оплачены пени в размере 1,20 руб. Следовательно, пени в размере 0,01 руб. (1,21 руб. - 1,20 руб.) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную недоимку подлежат взысканию.

Согласно пояснений административного истца, что не отрицалось административным ответчиком, последним, недоимка по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 377 руб. была уплачена ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, пени начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,68 руб., подлежат взысканию.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 454 руб., по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 552 руб., по земельному налогу за № год в сумме 285 172,00 руб., по земельному налогу за № год в сумме 96 944,00 руб., по земельному налогу за № год в сумме 82 283,00 руб., по земельному налогу за № год в сумме 96 804,00 руб. взысканы судебными решениями, на основании которых в ОСП по ЦАО №1 г. Омска УФССП по <адрес> возбуждены и ведутся исполнительные производства, срок для принудительного взыскания сумм не истек по настоящее время.

В связи с чем, пени: в размере 72,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 454 руб.; в размере 10,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 552 руб.; в размере 34 410,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за № год в сумме 285 172,00 руб.; в размере 8 107,36 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за № год в сумме 96 944,00 руб.; в размере 7 728,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за № год в сумме 96 804,00 руб.; в размере 1 588,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за № год в сумме 82 283,00 руб., подлежат взысканию в заявленном размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу <адрес> задолженность в общем размере 51 950 рубля 50 копейки, в том числе:

пени в размере 0,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 373 руб.,

пени, в размере 6,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 24,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 377 руб.,

пени, в размере 72,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 454 руб.;

пени, в размере 10,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в сумме 552 руб.;

пени, в размере 34410,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 285 172,00 руб.;

пени, в размере 8 107,36 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 96 944,00 руб.;

пени в размере 7 728,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 96 804,00 руб.;

пени в размере 1 588,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год в сумме 82 283,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1759 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.П. Карев