№ 2а-171/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года г. Нариманов

Наримановский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Успановой Г.Т.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Искалиевой В.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: <...> административное дело № 2а-171/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем за расчетный период 2020 года обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32 448 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 рублей, а также налога, взимаемого с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Кроме того, по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области, ФИО1 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 исчислена сумма налога и направлены налоговые уведомления по уплате налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Ввиду неуплаты налога, в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование об уплате налога, пени на общую сумму в размере 35 174 рубля 95 копеек.

Вследствие неисполнения ответчиком требования, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

8 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако определением мирового судьи от 2 августа 2022 года на основании возражения должника, судебный приказ от 8 июля 2022 года отменен. Вместе с тем, задолженность ответчиком не погашена.

Учитывая изложенное, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по налогу на имущество: за 2017 год в размере 283 рубля, за 2018 год в размере 342 рубля, за 2019 год в размере 376 рублей, за 2020 год в размере 414 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 рубль 07 копеек, за 2020 год в размере 2 рубля 21 копейка, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 22 413 рублей, пени в размере 872 рубля 75 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, прочие начисления за 2020 год в размере 6 410 рублей 81 копейка, пени в размере 9 рублей 08 копеек, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и детством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 20 рублей 30 копеек, пени в размере 56 рублей 51 копейка, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4 рубля 70 копеек, всего на общую сумму в размере 31 205 рублей 43 копейки.

Впоследствии истец в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства РФ уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по налогу на имущество: за 2017 год в размере 283 рубля, за 2018 год в размере 342 рубля, за 2019 год в размере 376 рублей, за 2020 год в размере 414 рублей, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 20 244 рубля 73 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, прочие начисления за 2021 год в размере 6 410 рублей 81 копейка, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и детством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 20 рублей 30 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4 рубля 70 копеек, всего на общую сумму в размере 28 095 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, обратилась в суд с заявлением о рассмотрении дела в её отсутствие.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. (пункт 5 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По результатам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по единому налогу. Налоговая декларация по единому налогу сдается раз в год по окончании налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество предусмотрен главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по земельному налогу, по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с требованиями статей 394, 406 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов предусмотрен главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 (до брака ФИО2) на праве собственности принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Также ответчик ФИО1 в период с 20 марта 2008 года по 27 декабря 2021 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 1 февраля 2023 года.

Таким образом, административный ответчик обязана к уплате налога на имущество, к уплате налога, взимаемых с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислена недоимка по налогам и 27 июля 2018 года, 15 июля 2019 года, 1 сентября 2020 года, 1 сентября 2021 года административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате налогов.

Ввиду неуплаты ФИО1 недоимки по налогам, 5 февраля 2019 года, 26 декабря 2019 года, 22 декабря 2020 года, 23 декабря 2021 года и 17 января 2022 года административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени, а именно: налога на имущество: за 2017 год в размере 283 рубля, за 2018 год в размере 342 рубля, за 2019 год в размере 376 рублей, за 2020 год в размере 414 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 рубль 07 копеек, за 2020 год в размере 2 рубля 21 копейка, недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 22 413 рублей, пени в размере 872 рубля 75 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, прочие начисления за 2020 год в размере 6 410 рублей 81 копейка, пени в размере 9 рублей 08 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и детством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 20 рублей 30 копеек, пени в размере 56 рублей 51 копейка, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4 рубля 70 копеек, на общую сумму в размере 31 205 рублей 43 копейки.

Ввиду частичной уплаты административным ответчиком суммы налога, имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество: за 2017 год в размере 283 рубля, за 2018 год в размере 342 рубля, за 2019 год в размере 376 рублей, за 2020 год в размере 414 рублей, недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 20 244 рубля 73 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, прочие начисления за 2021 год в размере 6 410 рублей 81 копейка, недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и детством, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 20 рублей 30 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4 рубля 70 копеек, на общую сумму в размере 28 095 рублей 54 копейки.

Материалами дела установлено, в целях взыскания недоимки по налогам, налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

Вынесенный 8 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, определением мирового судьи от 2 августа 2022 года отменен на основании возражения должника.

Как следует из доводов иска и не оспаривается ответчиком, недоимка по налогам ответчиком в полном объеме не уплачена.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, а также учитывая, что процедура и сроки взыскания задолженности по налогам, установленные статьей 48 Налоговым Кодексом РФ налоговым органом соблюдены, проверив расчет задолженности, который является верным, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 1 042 рубля 86 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по налогам в размере 28 095 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 042 рубля 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Наримановский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Г.Т. Успанова

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023 года

Судья Г.Т. Успанова