Решение по делу № 2А-3929/2024 от 20.10.2025 - о признании налогового органа, утратившим право взыскания задолженности по налогам и возложении обязанности списать сумму недоимки и по встречному административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к <ФИО> о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам, пени, штрафам.

Административное дело № 2а-400/2025

УИД - 09RS0001-01-2025-005082-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 годаг. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания – Абайхановой А.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1 - ФИО2 (по первоначальному иску, ответчика по встречному иску), действующей на основании доверенности от 08.10.2024, представителя административного ответчика ФИО3 (представителя по встречному иску),

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-400/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании налогового органа, утратившим право взыскания задолженности по налогам и возложении обязанности списать сумму недоимки и по встречному административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам, пени, штрафам

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – УФНС России по КЧР) о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности по налогам и обязании списать сумму недоимки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В октябре 2024 года из информации ФНС на сайте Госуслуги он узнал о наличии у него задолженности по налогам, образовавшейся за период с 2014 по 2021 год в размере 586358 руб. Он не согласен с задолженностью, поскольку не получал от налогового органа официальных документов, считает, что налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания задолженности.Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец ФИО1 просил суд: признать УФНС России по КЧР, утратившим право взыскания задолженности за период с 2014 по 2021 год в размере 586358 руб. включая суммы пени, куда входят следующие налоги: за 2014 год — 7324,09 руб., в том числе налог на имущество — 137,17 руб. и налог по УСН — 7186,92 руб., за 2015 год — 27140,60 руб., в том числе — земельный налог — 123 руб., НДФЛ — 10337,60 руб., налог по УСН — 16680,00 руб., за 2016 — 72 949,40 руб., в том числе — налог на имущество — 4,003 руб., страховые взносы — 29700,00 руб., земельный налог- 115 руб., страховые взносы до 2017 г.- 9900 руб., НДФЛ — 15519,40 руб., налог по УСН — 3135 руб., страховые взносы на случай временной нетрудоспособности - -1740 руб., 1322 руб., 11475 руб., за 2017 год — 75016,20 руб., в том числе страховые взносы — 28233,33 руб., земельный налог — 129 руб., НДФЛ — 8091,20 руб., страховые взносы на случай временнойнетрудоспособности — 3721,67 руб. за 2018 год — 73308 руб., в том числе страховые взносы -2933,30 руб., земельный налог — 139 руб., НДФЛ — 546 руб., страховые взносы на случай временной нетрудоспособности — 586,70 руб., фиксированные страховые взносы — 55899,00 руб., страховые взносы на ОМС — 680,00 руб., фиксированные страховые взносы на ОМС — 8426 руб., за 2019 год — 44407,80 руб., в том числе штрафы — 2000 руб., страховые взносы — 133,32 руб., земельный налог — 139 руб., НДФЛ — 1213 руб., за 2020 год — 5037 руб., в том числе штрафы — 1000 руб., страховые взносы — 2668,6 руб., штрафы — 125 руб., земельный налог — 152 руб., НДФЛ — 121 руб., страховые взносы на случай временной нетрудоспособности — 351,77 руб., страховые взносы на ОМС — 618,63 руб., за 2021 год -72769,36 руб., в том числе — штрафы — 1000 руб., земельный налог — 168 руб., налог по УСН — 1800 руб., фиксированные страховые взносы — 55507,01 руб., фиксированные страховые взносы на ОМС — 14294,35 руб., и обязать УФНС России по КЧР списать ФИО1 указанную задолженность.

До принятия судом судебного акта, которым завершается рассмотрение административного дела по существу, от административного ответчика поступило встречное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 156 503,38 рубля. Позднее, сумма требований по встречному административному исковому заявлению была увеличена и составила в окончательном варианте 285 971,59 рубль.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, поддержала исковые требования в полном объеме, повторив изложенные в исковом заявлении, дополнении к исковому заявлению и письменных пояснениях доводы, просила удовлетворить административный иск.

Представитель административного ответчика - административного истца по встречному искуДауров Б.Х. поддержал доводы встречного административного искового заявления, письменных возражений и пояснений по иску, просил в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать, удовлетворить встречный административный иск УФНС России по КЧР к ФИО1 От административного ответчика поступили письменные возражения относительно исковых требований, которые он не признал, ссылаясь на принятые налоговым органом меры по взысканию задолженности с ФИО1

Извещенный о времени и месте рассмотрения дела административный истец в судебное заседание не явился, в материалы дела поступило заявление о рассмотрении настоящего дела без его участия, в присутствии представителя ФИО2

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены.

Выслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению, встречный иск также подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете, ИНН №, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога ввиду наличия зарегистрированных на его имя объектов недвижимого имущества.

Из представленной административным истцом выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей на 08.10.24 следует, что ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по КЧР как индивидуальный предприниматель, дата регистрации-19.03.2011, ОГРНИП №, дата прекращения деятельности — 01.09.2022.

В связи с наличием предпринимательской деятельности за указанный период за ним образовалась налоговая задолженность по налогу на УСН, НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и страховым взносам в фиксированном размере.

Административным истцом оспаривается как безнадежная к взысканию задолженность за 2014-2021 год.

Наличие задолженности подтверждено Справкой № 024-257430 по состоянию на 01.10.2024, из которой следует, что за ФИО1 на указанную дату на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) значится отрицательного сальдо в размере 584 089,25 рублей. В приложении № к Справке приведена детализация задолженности, куда входят: налоги — 366 477,25 рублей, пени — 205 852,80 рубля, штрафы — 11 659,20 рублей.

По состоянию на 12.10.2024 по сведениям Портала Государственных услуг сумма начислений по налогам ФИО1 составила 586 642,37 рубля. Исключая задолженность за 2022 год сумма задолженности составила 586358,00 руб., как указано им в просительной части административного искового заявления.

Истец мотивировал свои требования тем, что ответчиком нарушен срок обращения в суд, установленный п.2 ст.48 НК РФ. Считает, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 стать 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

В письменных возражениях административный ответчик ссылался на то, что, в соответствии с пунктами 1, 5 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС плательщика взносов, является основанием для направления налоговым органом плательщику взносов требования об уплате задолженности. Таким требованием признается извещение плательщика взносов о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием сумм страховых взносов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 г. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

По предположению представителя административного ответчика, в порядке реализации положений Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Управлением ФНС России по КЧР выставлено новое требование №5265 от 21.07.2023 о взыскании налоговой задолженности на сумму 502 585,53 рублей и срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, учтенной на едином налоговомсчете, и исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 11.03.2024 не истек.

При этом, суд учитывает следующее: Согласно пунктам 2 и 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным Законом от 14 июля 2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе и сумма неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов, по уплате авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 ( включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Приведенные законоположения означают, что выяснению в рамках настоящего дела подлежит вопрос о структуре задолженности, формирующей отрицательное сальдо, и соблюдении запрета на включение в него недоимки по налогам с истекшими сроками взыскания либо недоимки в отношении которой имеется выданный судом исполнительный документ. Кроме того, выяснению подлежит не только соблюдение срока на обращение со встречным административным исковым заявлением в суд, но и соблюдение предусмотренных Налоговым кодексом РФ совокупных сроков на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Так, в обоснование возражений на иск, ответчик ссылался на принятые налоговым органом меры взыскания в отношении спорной задолженности, в частности на наличие в отношении ФИО1 вынесенных мировым судьей судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР следующих судебных приказов: 2а-3413/23 от 29.12.2023 на общую сумму 129 468,21 руб., налоговый период 2014-2021 г.; 2а-792/23 от 14.04.2023 на общую сумму 97439,98 руб. за налоговый период 2018-2020 год; 2а-1344/2024 от 25.04.2024 на общую сумму 10359,09 руб., 2а-1996/2024 от 05.06.2024 на общую сумму 10175,33 руб. И наличие в отношении истца трех исполнительных производств №№-ИП, 41799/24/09011-ИП, 41800/24/09011-ИП на суммы 43 829,42 руб. 41323,26 руб. и 7376,82 руб., объединенных в сводное исполнительное производство №-СД.

На запрос суда от 03.12.24 № 95367, УФНС России по КЧР сообщило, что в отношении ФИО1 были направлены мировому судье судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР следующие заявления о вынесении судебных приказов:

от 15.11.2022 на сумму 97 439,98 руб. Вынесен судебный приказ 2а-792/23 от 14.04.2023.

от 20.11.2023 на сумму 129 468,21 руб. Вынесен судебный приказ 2а-3413/23 от 29.12.2023

от 10.01.24 на сумму 10 175,33 руб. Вынесен судебный приказ 2а-1996/24 от 05.06.2024

от 04.03.2024 на сумму 10 359,09 руб. Вынесен судебный приказ 2а-1344/24 от 25.04.2024. Также сообщило, что взыскание по данным судебным приказам не производилось.

Как установлено из представленных в материалы дела доказательств, помимо вышеуказанных судебных приказов в отношении ФИО1, на основании требования №5265 от 21.07.2023 мировым судьей судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР на основании заявлений УФНС России по КЧР выносились судебные приказы 2а-3906/24 от 19.08.2024 на сумму пени в размере 10 163,64 руб., 2а-5339/24 от 15.10.2024 на сумму пени 14 569,09 руб., 2а-6156/24 от 26.12.2024 на сумму пени 13 706,25 руб.

Сторонами в материалы дела представлена также информация о подаче возражений на вынесенные судебные приказы и их отмене определениями мирового судьи судебного участка №2 Малокарачаевского судебного района КЧР.

Судебный приказ 2а-792/23 от 14.04.23 был отменен определением от 30.01.2025, Судебный приказ 2а-1344/24 от 25.04.2024 был отменен определением от 30.01.2025, Судебный приказ 2а-1996/24 от 05.06.2024 был отменен определением от 30.01.2025, Судебный приказ 2а-3413/23 от 25.04.2024 был отменен определением от 21.05.2025, судебный приказ 2а-3906/24 от 19.08.2024 был отменен определением от 30.01.2025, судебный приказ 2а-5339/24 от 15.10.2024 был отменен определением от 30.01.2025, Судебный приказ 2а-6156/24 от 26.12.2024 был отменен определением от 30.01.2025.

В обоснование встречного административного искового заявления ответчик указал, что причиной обращения с указанным иском явилась отмена судебных приказов №№ 2а-792/23 от 14.04.2023, 2а-1344/24 от 25.04.2024, 2а-1996/24 от 05.06.2024, 2а-3413/23 от 25.04.2024, 2а-3906/24 от 19.08.2024, 2а-5339/24 от 15.10.2024, 2а-6156/24 от 26.12.2024 на общую сумму 285971,9 руб.

Указанная задолженность образовалась за периоды: 2014-2021 годы и состоит из следующих начислений: земельный налог в размере 443,00 руб. за 2015-2021 годы; налог на доходы физических лиц в размере 9542,00 руб. за 2016-2018 годы; налог на имущество физических лиц в размере 137,17 руб. за 2014 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000,00 руб. за 2021 год, пени в размере 49 595,4 руб., страховые взносы ОМС в размере 11475 за 2017-2018 годы; страховые взносы на ОПС в размере 53100 руб. за 2017-2018 годы, страховые взносы ОСС в размере 4176,00 руб. за 2017-2018 годы, всего на общую сумму 129 468,21 руб.

С заявлением о вынесении приказа ответчик обратился 20.11.2023, судебный приказ 2а-3413/23 от 25.04.2024 был отменен определением от 21.05.2025. Со встречным административным исковым заявлением ответчик обратился 06.08.2025.

Обращению с заявлением о вынесении судебного приказа предшествовало направление в адрес налогоплательщика требования №5265 от 21.07.2023 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 502 585,53 руб. (2018, 2019, 2020 гг.). Расчет взыскиваемого налога указан в уведомлениях от 21.09.2017 №69417938, от 21.09.2017 №69417938, от 01.09.2020 №51191566.

Требования от 16.12.2021 № 29529, от 24.02.2022 № 6598 об оплате налога были вручены налогоплательщику, что подтверждается почтовым идентификатором № от 27.12.2021.

Задолженность в размере 156 503,38 рублей с периодом образования — 2018-2020 год, в связи с неисполнением указанных требований была включена в заявления о вынесении судебных приказов, направленных мировому судье: от 15.11.2022 на общую сумму налоги и пени 97 439,98 руб., вынесен приказ 2а-792/23 от 14.04.2023, от 08.07.2024 на сумму пени 10 163,64 руб., вынесен приказ 2а-3906/24 от 19.08.2024, 10.01.2024 налог и пени на сумму 10175,33 руб., вынесен приказ 2а-1996 от 05.06.2024, от 04.03.2024 на сумму пени 10 359,09 руб., вынесен приказ 2а-1344/24 от 25.04.2024, от 28.10.2024 на сумму пени 13706,25 руб., вынесен приказ 2а-6156/24 от 26.12.2024от 17.05.2024 на сумму пени 14659,09 руб., вынесен судебный приказ 2а-5339/24 от 15.10.2024.

Довод ФИО1 о не получении налоговых требований по адресу места жительства административный ответчик опроверг тем, что согласно данным АИС Налог-3 у ФИО1 активирован сервис личный кабинет налогоплательщика, в связи с этим все уведомления и требования направлялись в электронном виде в соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными сведениями о вручении требований адресату через личный кабинет налогоплательщика.

При рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П, налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные сроки ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

При этом, в случае пропуска налоговым органом процессуального срока для обращения с заявлением к мировому судье и отсутствия ходатайства о его восстановлении, указанный вопрос в силу правил административного судопроизводства подлежит постановке перед сторонами в ходе судебного разбирательства с предоставлением возможности обосновать уважительность причин пропуска срока относимыми и допустимыми доказательствами.

Из содержания встречного административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере 285 971,59 рубль следует, что истец по встречному иску о пропуске им срока не заявил, ходатайство о восстановлении срока, с обоснованием причин их уважительности и предоставлением доказательств уважительности пропуска срока, представлено не было.

В ходе судебного разбирательства неоднократно перед сторонами ставился вопрос и предоставлялась возможность ответчику - истцу по встречному иску предоставить, в случае их наличия, доказательства уважительности причин пропуска срока и возможность ходатайствовать о его восстановлении, в связи с чем судебное заседание неоднократно откладывалось по ходатайству ответчика для уточнения доводов встречного административного иска и пояснений по суммам и периодам образования задолженности.

Однако, своим правом ответчик не воспользовался, ходатайство о восстановлении срока им не было заявлено по причинам изложенным в возражениях и письменных пояснениях по делу.

Из представленных документов следует, что в отношении задолженности, включенной в судебный приказ №2а-3413/23 от 25.04.24 за период 2014-2021 год меры принудительного взыскания начали приниматься ответчиком после неисполнения налогоплательщиком требования № 5265 от 21.07.2023, направленного после перехода на ЕНС. До этого момента, доказательств, подтверждающих принятие в установленные Налоговым кодексом РФ сроки мер принудительного взыскания УФНС России по КЧР не представлено.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 № 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) на территории которого введен налог.

Налоговые ставки, согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога в размере 0,30 % в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли установлена решением Совета Краснокурганского сельского поселения от 30.08.2016 №157 «Об установлении земельного налога на территории Краснокурганского сельского поселения».

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с:

- уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1);

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3);

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4);

- а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положения пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока (как срока, истекшего с момента добровольного исполнения требования налогового органа, так и срока, истекшего после отмены судебного приказа) и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 г. № 611-О, от 17 июля 2018 г. № 1695-О).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке структуры задолженности ФИО1, из которой сформировано отрицательное сальдо, было установлено, что на дату формирования требования №5265 от 21.07.2023 в данное требование была включена задолженность, сроки принудительного взыскания которой истекли. Срок, в данном случае следует исчислять в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 № 822-О совокупно с момента возникновения задолженности - следующего за днем уплаты налога, 3-х месячного срока на направление требования налогоплательщику, шести дней, по истечении которых данное требование считается полученным, восьми дней - срок на добровольное исполнение требования и 6 месяцев на обращение в суд за вынесением судебного приказа.

Таким образом, сроки взыскания задолженности на общую сумму 129 468,21 рубк моменту обращения ответчика с заявлением за вынесением судебного приказа 2а-3413/23 от 29.12.2023 истек 20.11.2023. Задолженность, включенная УФНС России по КЧР в заявление относится к периодам 2014-2020 гг. С момента наступления самого позднего срока уплаты налога, истекло более 2-х лет. При этом, требование об уплате налога, которое было бы направлено налогоплательщику ранее, чем требование №5265 от 21.07.2023 в отношении указанной задолженности не представлено. Само по себе позднее направление требования не препятствует обращению в суд, если при этом не истекли последовательно все предусмотренные НК РФ сроки принудительного взыскания. В данном случае, с даты выявления недоимки указанные сроки налоговым органом превышены, что в отсутствие ходатайства со стороны налогового органа о восстановлении срока и не представления им доказательств уважительности пропуска срока влечет признание данной суммы безнадежной к взыскания и отказе в данной части во встречном иске о взыскании задолженности на общую сумму 129 468,21 руб., заявленную в исковом порядке после отмены судебного приказа № 2а-3413/23 от 29.12.2023.

Что касается задолженности ФИО1 по налогам (страховым взносам) с периодом образования за 2021-2022 гг., суд, на основании исследования письменных доказательств, таких как: Требований от 16.12.2021 № 29529, от 24.02.2022 №6598 об оплате налога, №№ 112161 от 27.09.2022, 112311 от 27.09.2022 приходит к выводу, что с заявлением о взыскании задолженности налога (по страховым взносам), включенной в судебный приказ №2а-792/23 от 14.04.2023, налоговый орган обратился 15.11.2022г., следовательно, 6-месячный срок для взыскания данной задолженности им не пропущен. Аналогичный вывод в отношении части пени, включенной в судебные приказы №№2а-3906/24 от 19.08.2024, 2а-1996 от 05.06.2024, 2а-1344/24 от 25.04.2024, 2а-6156/24 от 26.12.2024, № 2а-5339/24 от 15.10.2024, взыскиваемой на основании требования №5265 от 21.07.2023.

Судом в ходе судебного разбирательства выяснялся вопрос по доводу административного истца о том, что между задолженностью ФИО1 по которой сформировано отрицательное сальдо на день обращения с иском в суд, не соответствует объему принятых мер взыскания административным ответчиком и сумме заявленной им во встречном административном иске.

Как установлено судом из письменных пояснений ответчика и представленных им доказательств, в отношении ФИО1, в период действия статуса индивидуального предпринимателя, налоговым органом предпринимались следующие меры взыскания: выносились решения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества, по которым службой судебных приставов по Малокарачаевскому району возбуждались исполнительные производства, в том числе: решение №153 от 03.03.2021 на сумму 40972,44 руб., окончено фактическим исполнением; - решение №1636 от 28.04.2022 на сумму 41323,00 руб. окончено фактическим исполнением; решение №643 от 25.11.2021 на сумму 7376,82 руб. окончено фактическим исполнением. Факт оплаты подтвержден банковскими чеками, представленными истцом от 08.07.2025, всего на сумму 89 672,52 руб.

Следовательно, требования о признании налогового органа утратившим право на взыскание суммы задолженности по страховым взносам за расчетные периоды 2021-2022 гг. и соответствующим им пеням надлежит отказать, удовлетворив встречный иск УФНС России по КЧР в части взыскания с ФИО1 страховых взносов за расчетный период2022 года в размере 28 927,36 руб., налога на имущество в размере 1800,00 руб., земельного налога в размере 184,00 руб. за налоговый период 2022 года в общем размере 30911,36 руб. и соответствующим этой недоимке пеням. В остальной части во встречном иске, соответственно, отказать.

В отношении решений налогового органа №№ 3186 от 14.09.2016 на сумму 11 833,99 руб., 5186 от 17.07.2017 на сумму 35 067,53 руб., 5752 от 01.11.2017 на сумму 4736,63 руб., 7074 от 08.08.2018 на сумму 81331,33 руб., 7688 от 10.07.2018 на сумму 1345,87 руб., 8214 от 21.11.2018 на сумму 718,40 руб., 8504 от 07.12.2018 на сумму 718,40 руб., 17 от 03.04.2019 насумму 17,01 руб., 539 от 03.04.2019 на сумму 35474,25 руб., 1332 от 04.10.2019 на сумму 807,60 руб., 146 от 10.03.2020 на сумму 1000 руб., 415 от 13.03.2020 на сумму 36305,95 руб., 828 от 21.12.2020 на сумму 17902,71 руб., всего на общую сумму – 227 286,60 рублей, службой судебных приставов вынесены постановления об окончании исполнительного производства и возвращении их взыскателю на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», дата вынесения 31.12.2020 года, о чем ответчиком предоставлена письменная распечатка из базы данных АИС - налог. Данная сумма задолженности также была включена в требование №5265 от 21.07.2023. Период образования задолженности — 2016, 2017, 2018 год.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (в редакции действующий в спорный период).

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 данного Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Таким образом, при утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа в порядке, установленном статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган не лишен права обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, пени, штрафа.

Из пояснений представителя УФНС России по КЧР следует, что после возврата службой судебных приставов без исполнения направленных в порядке ст.46-47 НК РФ решений о взыскании 31.12.2020по настоящее время никаких иных мер взыскания, в том числе путем обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 в отношении данной задолженности не предпринималось.

Ответчик не отрицает, что с момента образования данной задолженности истекло более 5 лет.

Статус индивидуального предпринимателя прекращен ФИО1 01.09.2022г.

Действующие исполнительные документы на момент формирования требования №5265 от 21.07.2023 в отношении задолженности ФИО1 на сумму задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды 2017-2020 гг. в размере 203 875,46 рублей и штрафов в размере 10659,20 руб., отсутствуют.

Таким образом, суд пришел к выводу, что в указанной части требования ФИО1 о признании налогового органа утратившим право взыскания обоснованны, поскольку в соответствии с п.4.1 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такоголица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: 4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленногозаконодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Также, с учетом вышеизложенных законоположений и приведенных обстоятельств, свидетельствующих о нарушении налоговым органом совокупности установленных ст.70, 48 НК РФ сроков, суд приходит к выводу об утрате права на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 43,00 руб.; по земельному налогу за 2016-2020 гг. в размере 674,00 руб. и задолженности по штрафам, числящейся в отрицательном сальдоадминистративного истца: штрафы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в общем размере 2 741,00 руб., штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 4 793,20 руб.; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 3125,00 руб. за налоговые периоды 2019-2020 гг.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изучив обстоятельства настоящего дела, проанализировав требования налогового законодательства, с учетом приведенных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации о правовой природе пеней и их акцессорном характере, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, поскольку обязанность по уплате основной суммы задолженности по обязательным платежам у ФИО1 отсутствует. Соответственно, признание безнадежной к взысканию недоимки по налогам и страховым взносам влечет признание таковой и задолженности по соответствующим им пеням.

Таким образом, административный иск ФИО1 в части требований о признании безнадежной к взысканию и списанию суммы задолженности по налогам в размере 204 862,46 руб. и соответствующим им пеням, штрафам в размер 10659,20 руб. подлежит удовлетворению.

В отношении задолженности, по которой налоговым органом приняты необходимые меры и соблюдены сроки по принудительному взысканию, встречный иск УФНС России по КЧР к ФИО1 подлежит удовлетворению в части требований по налогам в размере 30 911,36 руб., по пеням 26 187,16 руб. и штрафам в размере 1000,00 руб.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Доказательств, подтверждающих принятие налоговым органом своевременных, полных и исчерпывающих мер по принудительному взысканию с административного истца задолженности по обязательным платежам и санкциям, образовавшейся за период с 2014 по 2021 год в части взыскания 356 754,81 рубля административным ответчиком не представлено.

Между тем, с учетом положений ст. 48 НК РФ сроки, установленные для принудительного взыскания указанной части задолженности по обязательным платежам и санкциям, истекли. При этом сведений о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая встречные исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения в части, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования с ответчика в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании налогового органа, утратившим право взыскания задолженности по налогам, и возложении обязанности списать сумму недоимки удовлетворить частично.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике утратившим право взыскания с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженностив размере 204 862,46 рубляв том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды 2017-2020 гг. в размере 111747,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зарасчетные периоды 2017-2020 гг. 25740,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2017-2020 гг. в размере 50796,87 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2020 гг. в размере 11775,65 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 4085,94 руб.; по налогу на имущество за 2015 год в размере 43,00 руб.; по земельному налогу за 2016-2020 гг. в размере 674,00руб. и соответствующим им пеням, штрафам в размере 10659,20 руб.по обязательным платежам и санкциям, числящихся в отрицательном сальдо на едином налоговом счете за период 2014-2021.

Возложить обязанность на Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике списать указанную сумму задолженности ФИО1, ИНН № по налогам, пеням и штрафам.

В удовлетворении остальной части административного иска ФИО1, ИНН №, к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, отказать.

Встречное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1, удовлетворить в части.

Взыскать задолженность ФИО1, ИНН №,в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике за счет имущества физического лица в размере 58098,52 руб.: из них по налогам - 30 911,36 руб., по пеням - 26 187,16 руб. и по штрафам - 1000,00 руб.

В остальной части встречного административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1, отказать

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, вдоход бюджета муниципального образования г.Черкесска государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 20 октября 2025 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР О.Г. Ковалева