Решение по делу № 2А-2970/2022 от 30.11.2022 | Московский районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-2970/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Гонтарук Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Игнатьевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме – 20 008,28 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу – 4 650 руб., 22, 24 руб. – пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 12 710, 22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 625, 82 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 08.07.2015 был зарегистрирован в МИФНС России № 10 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя.

29.12.2018 ФИО1 прекратил свою деятельность, в связи с чем в силу ч. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, исчисляемых в порядке ст. 430 НК РФ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование от 21.12.2021 № об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, ФИО1 как налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4 650 руб.

Налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № об уплате налогов.

ФИО1 обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени надлежащим образом не исполнена.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок транспортного налога, страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 15.12.2021 №, от 21.12.2021 № об уплате задолженности.

Требования по уплате налогов, страховых взносов, пени надлежащим образом не исполнены.

МИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу – 15,11 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; 7,13 руб. за период с 15.12.2021 по 20.12.2021; страховым взносам на ОПС в сумме 12 710, 26 руб. за период с 25.01.2019 по 20.12.2021; страховым взносам на ОМС за период с 25.01.2019 по 20.12.2021 в сумме 2 625, 83 руб., за период с 25.01.2019 по 20.12.2021 в размере 1 509, 56 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 07.04.2022 по делу № 2а-580-74/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 05.03.2022.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми заявлениями.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, не явился, каких – либо возражений по существу рассматриваемого спора, в адрес суда не представил.

Явка лиц, участвующих в деле, в судебное заседание обязательной судом не признана.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности:

- № по состоянию на 15.12.2021 на сумму 4 650 руб. транспортный налог, 15, 11 руб. пени по транспортному налогу со сроком уплаты до 01.02.2022;

- № по состоянию на 21.12.2021 на сумму 7,13 руб. пени по транспортному налогу, 12 710, 26 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 2 625, 83 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также 1 509, 56 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до 03.02.2022.

Судебный приказ от 05.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 07.04.2022.

Административное исковое заявление направлено в Московский районный суд г. Твери 04.10.2022, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированные в органах ГИБДД на его имя транспортные средства с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год и налоговой льготы.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что за ФИО1 в период времени с 15.01.2020 по 28.01.2021 был зарегистрирован автомобиль «Нисан Цефиро», 1995 года выпуска, г.р.з. №

01.09.2021 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет транспортного налога за 2020 год: на автомобиль Нисан Цефиро», г.р.з. № в размере 4 650 руб., с применением налоговой ставки 30 руб., с учетом того, что автомобиль был зарегистрирован на ФИО1 12 месяцев 2020 года, налоговая база составила 155.

При этом, в налогом уведомлении указано не необходимость уплаты налога не позднее 01.12.2021.

ФИО1 в добровольном порядке в срок, указанный в уведомлении, транспортный налог не уплатил.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы, как следует из под. 9 п.1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Согласно материалам дела, в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Межрайонной ИФНС налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу – 15,11 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; 7,13 руб. за период с 15.12.2021 по 20.12.2021.

Административному ответчику в личный кабинет направлены требования от 15.12.2021 № об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения до 01.02.2022, также от 21.12.2021 № об уплате пени по транспортному налогу со сроком исполнения до 03.02.2022.

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком исполнены не были.

Представленный административным истцом расчет задолженности ФИО1 по транспортному налогу и пени проверен судом и является верным, административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО2 в период времени с 08.07.2015 по 29.12.2018 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ - плательщиком страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В связи с отсутствием сведений об уплате ФИО1 страховых взносов и на основании изложенных выше положений закона налоговым органом определена сумма таких взносов, подлежащая уплате административным ответчиком за указанные периоды.

Как указывалось ранее налоговые органы, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ Межрайонной ИФНС налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 12 710, 26 руб. за период с 25.01.2019 по 20.12.2021; по страховым взносам на ОМС за период с 25.01.2019 по 20.12.2021 в сумме 2 625, 83 руб.

Согласно материалам дела, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 21.12.2021 № с предложением погасить указанную задолженность в срок до 03.02.2022.

Указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было.

Примененная налоговым органом методика расчета задолженности (пени по страховым взносам) является правильной, арифметических ошибок не допущено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27.09.2016, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 800 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 20 008,28 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину по делу в размере 800 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 15.12.2022.

Председательствующий <данные изъяты> Н.Б. Гонтарук

<данные изъяты>