УИД № 77RS0001-02-2025-001570-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-324/24 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 г., штрафа по НДФЛ за 2021 г. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 18850 руб., пени в сумме 179388,25 руб. Административный истец на основании п. 5 ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ просит восстановить срок на взыскание задолженности, ссылаясь на дополнительные временные затраты на проверку сведений о соблюдении мер принудительного взыскания, обработку почтовых реестров, сбор необходимых доказательств.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, причины неявки не сообщил, представил письменные возражения на административный иск, согласно которым после продажи квартир у него возникло право на получение налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; вместо этого он был вправе снизить налогооблагаемую базу на сумму расходов, связанных с приобретением проданного имущества. Кроме того административный ответчик заявил о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.
Руководствуясь ст. 150, 152 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Судом установлено, что ФИО1 получил доход от продажи имущества в 2021 г. и не уплатил НДФЛ за 2021 г.
По декларации заявлен доход от продажи квартир в размере 16800000 руб., а также имущественный вычет в связи с продажей квартир в размере 16800000 руб.
В ходе камеральной проверки установлено, что в представленных договорах на покупку недвижимости № … от 12 декабря 2020 г. и № … от 20 мая 2021 г. не указано, что квартиры куплены без отделки; квартиры приобретены на вторичном рынке жилья.
Налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений. Документы, пояснения не представлены.
По данным Инспекции сумма дохода от продажи имущества – 16800000 руб., сумма имущественного вычета в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ – 11000000 руб., сумма облагаемого дохода – 5800000 руб., сумма налога к уплате - 754000 руб.
По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение от 6 сентября 2023 г. № 8856 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен налог в сумме 754000 руб. и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18850 руб. Данное решение не оспаривалось. Налог и штраф не уплачены.
В связи с наличием задолженности административному ответчику направлялось требование от 5 марта 2024 г. № 9193 об уплате в срок до 9 апреля 2024 г. задолженности по НДФЛ в сумме 754000 руб., а также пени – 149630,38 руб. и штрафа – 18850 руб.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартир.
Согласно пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы от 10 декабря 2024 г. отменен судебный приказ № 2а-347/2024 от 7 ноября 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности.
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику НДФЛ за 2021 г., а также штраф и пени. Расчеты сумм налога, штрафа и пени судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства. Срок на подачу настоящего административного искового заявления после отмены судебного приказа соблюден.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок на взыскание с ФИО1 данной задолженности.
При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, штрафа и пени, в связи с чем направлено требование об уплате задолженности, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Доказательств уплаты налога, пени и штрафа административным ответчиком не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, связанных с проведением ремонта квартир, приобретенных на вторичном рынке жилья, не являющихся объектами незавершенного строительства, основаны на неправильном толковании закона и не являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 24044,77 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 754000 руб., штраф в сумме 18850 руб., пени в сумме 179388 руб. 25 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 24044 руб. 77 коп.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 3 июня 2025 г.
Судья М.В. Невзорова