Дело № 2а-236/2025 (2а-4045/2024;)
УИД 48RS0002-01-2024-005114-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Лагуты К.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, налогу на имущество, страховых взносов, налогу по патентной системе, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что размер задолженности на (дата) составляет 887458 руб. 23 коп., который состоит из: налога на доходы в размере 576535 руб. 80 коп.; налога на имущество за 2022 год - 779 руб.; налога по патентной системе за 2023 год – 3275 руб.; страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб.; страховых взносов за 2024 год – 3193 руб. 55 коп.; штрафа в размере 120 115 руб. и 61541 руб.; пени – 76 176 руб. 88 коп. Административный истец является плательщиком указанных налогов и взносов. В ходе камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности. (дата) произведена частичная оплата. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования, но налог в полном объеме не оплачен.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 887458 руб. 23 коп.: налог – 629625 руб. 35 коп.; пени – 76176 руб. 88 коп.; штраф – 181656 руб.
Впоследствии административный истец уточнил свои требования и просил взыскать налог на доходы в размере 576535 руб. 80 коп.; налог на имущество за 2022 год - 779 руб.; налог по патентной системе за 2023 год – 3275 руб.; страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб.; страховые взносы за 2024 год – 3193 руб. 55 коп.; штраф в размере 120 115 руб. и 61541 руб.; пени – 76 176 руб. 88 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности зарегистрирована квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за указанные года.
Исходя из кадастровой стоимости квартиры, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2022 год составил 779 руб.
Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате налога на имущество 779 руб. Срок уплаты – не позднее (дата).
Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списком заказных писем №.
Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), с (дата) по (дата) и соответственно являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно статье 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Размер страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год составил 45 842 рублей, за 2024 год - 3193 руб. 55 коп. (49 500 руб. : 12 мес. : 31день х 24 д.).
Кроме того, как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
(дата) ФИО1 представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2022 год с указанием суммы дохода – «0».
Налоговым органом на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от (дата) год №, в соответствии с которым налоговый орган пришел к выводу о получении ФИО1 дохода в размере 5 917 398 руб.. Из суммы дохода произведен профессиональный налоговый вычет в размере 1 183 480 руб. и произведен расчет налога на доходы в размере 615 408 руб. ((5 917 398 руб. – 1 183 480 руб.)*13%)).
Также ФИО1 указанным решением привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на последнюю возложена обязанность не только уплатить недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 615 408 рублей, но и штраф по п.1 статьи 122 НК РФ в размере 119 959 руб. и штраф по п.1 статье 119 НК РФ в размере 61 541 руб.
Из административного искового заявления следует, что ФИО1 оплатила задолженность в размере 38872 руб. 20 коп., неоплаченной осталась задолженность в размере 576535 руб. 80 коп.
Также судом установлено, что в 2023 году ИП ФИО1 применяла патентную систему налогообложения по виду деятельности «Производство электромонтажных и санитарно-технических работ».
Согласно статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Статья 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации).
По сведениям налогового органа размер неоплаченного патента за 2023 год составил 3275 руб., доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.
Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки направления требования об уплате задолженности, которые согласно пункту составляют три месяца со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате налога на доходы в размере 577 976 руб. 80 коп., налога на имущество – 779 руб., пени в размере 33 841 руб. 72 коп. и штрафа в размере 181 656 руб. (120115 руб. + 61541 руб.). В требовании установлен срок исполнения – не позднее (дата).
Сведения о направлении указанного требования подтверждаются реестром полученной корреспонденции для доставки № от (дата) о направлении заказной корреспонденции АО «Почта России» ПС «Регион курьер+».
На основании изложенного порядок взыскания налога соблюден.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Поскольку административный ответчик своевременно не оплатил сумму налога, то на данную сумму подлежит начислению пени.
Согласно представленного расчета пени за период с (дата) по (дата) составили 76176 руб. 88 коп.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей
Материалами дела подтверждается, что 7 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Судебный приказ вынесен в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требований ((дата)).
(дата) судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
(дата) настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 22749 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, налогу на имущество, страховых взносов, налогу по патентной системе, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на доходы, налогу на имущество, страховых взносов, налогу по патентной системе, пени, штрафа в общей сумме 887 458 (восемьсот восемьдесят семь тысяч четыреста пятьдесят восемь) рубле 23 копейки состоящей из:
- налога на доходы физических лиц в размере 576 535 руб. 80 коп.;
- налога на имущество за 2022 год - 779 руб.;
- налог по патентной системе за 2023 год – 3275 руб.;
- страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб.;
- страховые взносы за 2024 год – 3193 руб. 55 коп.;
- штрафа в размере 120 115 руб. и 61541 руб.;
- пени по состоянию на 11 апреля 2024 года в размере 76176 руб. 88 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 22749 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 31 марта 2025 года.