32RS0027-01-2022-001854-65
Дело № 2а-2969/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 августа 2022 года гор. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Сочень Т.Ю.
при секретаре Нехаевой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 23.12.2020 № 79659, до настоящего времени данное требование в полном объеме не исполнено. Инспекция обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Советского судебного района г. Брянска от 17.12.2021 судебный приказ по делу № 2а-1929/2021 от 19.07.2021 отменен в связи с поступлением возражений от должника. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать со ФИО1: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2019 г. в размере 14 503 руб., 34 коп., пени в размере 44 руб. 78 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 1 741 руб., пени в размере 4 руб. 83 коп.
Определением суда от 20.05.2022 г. в качестве заинтересованного лица по делу был привлечен финансовый управляющий ФИО1 - ФИО2.
Дело рассмотрено в порядке ст.ст. 150, 289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся в судебное заседание административного ответчика ФИО1, финансового управляющего административного ответчика ФИО2, представителя административного истца ИФНС России по г. Брянску, надлежащим образом, извещенных о дате и месте проведения судебного заседания, не сообщивших суду об уважительных причинах неявки. Представитель административного истца просил суд рассмотреть дело без его участия, в письменном ходатайстве указал, что погашение задолженности со стороны административного ответчика в период рассмотрения настоящего административного дела в суде не производилось.
Изучив и оценив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Статья 22 Налогового кодекса Российской Федерации гарантирует налогоплательщикам судебную защиту их прав и законных интересов.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При этом, срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
По заявлению административного истца 19.07.2021 г. был вынесен судебный приказ.
Определением от 17.12.2021 года мирового судьи судебного участка № 11 Советского судебного района города Брянска отменен судебный приказ № 2а-1929/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 01.04.2022 года (квитанция об отправке через портал суда).
Таким образом, за судебной защитой административный истец обратился в течение установленного законом срока.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик владеет(л) на праве собственности недвижимым имуществом, соответствующий перечень которых содержится в приложении «Сведения об объектах имущества».
Наличие у ФИО1 в 2019 г. права собственности на объекты недвижимости, на которые, согласно налоговому уведомлению №... от 01.09.2020 г., был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г., подтверждается полученными на судебный запрос выписками из ЕГРН.
Следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).
Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, установлен ст. 404 НК РФ. С 01.01.2016 на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц выделяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 403 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 г., ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно части 2 Решения Брянского Городского Совета Народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» № 298 от 25.11.2015.
Прилагаемое налоговое уведомление содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также срок уплаты налога, установленный в соответствии с требованиями пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ.
Согласно налоговому уведомлению №... от 01.09.2020 г., налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 15 672 руб., с учетом переплаты размер задолженности составил 14 503 руб. 34 коп., со сроком уплаты до 01.12.2020 г.
К вышеуказанному налогу приняты меры принудительного взыскания.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчёт суммы пени содержится в приложении к данному заявлению. Таким образом, за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019 год начислена пеня – 44 руб. 78 коп., за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г.
В соответствии со ст. 388 НК РФ данный административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает(л) земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п. 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 № 202-п.
Прилагаемое налоговое уведомление содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также срок уплаты налога, установленный в соответствии с требованиями ст. 397 НК РФ. Согласно налоговому уведомлению: №... от 01.09.2020 г. налогоплательщику за 2019 год был исчислен земельный налог в сумме 1 168 руб. 66 коп. по сроку уплаты 01.12.2020 г. К вышеуказанному налогу приняты меры принудительного взыскания.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчёт суммы пени содержится в приложении к данному заявлению. Таким образом, за неуплату в установленный срок земельного налога за 2019 год начислена пеня – 04 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 23.12.2020 г. № 79659, до настоящего времени данные требования не исполнены.
Инспекция обращалась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.
В связи с определением мирового судьи судебного участка № 11 Советского судебного района г. Брянска от 17.12.2021 об отмене судебного приказа № 2а-1929/2021 от 19.07.2021, ИФНС России по г. Брянску обратилась в Советский районный суд г. Брянска с административным исковым заявлением.
Судом установлено, что в Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилась в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании ФИО1 несостоятельным должником (банкротом). Определением суда от 28.06.2019 указанное заявление уполномоченного органа принято к производству. Определением Арбитражного суда Брянской области от 04.09.2019 заявление ФНС России в лице УФНС России по Брянской области признано обоснованным, в отношении должника – ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим должника утверждена З.. Решением от 17.12.2019 Арбитражный суд Брянской области признал ФИО1 несостоятельным должником (банкротом), ввел в отношении неё процедуры реализации имущества гражданина сроком на четыре месяца, т.е. до 12 апреля 2020 года, утвердил финансовым управляющим должника З. (член Ассоциации «СРО АУ «Лига»). Определением от 14.01.2021 суд освободил финансового управляющего З. от исполнения возложенных на нее обязанностей в деле о банкротстве гражданина ФИО1. Определением суда от 06.07.2021 финансовым управляющим должника – ФИО1 утверждена ФИО2 (адрес для направления корреспонденции: ; член Союза «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Стратегия»). Срок реализации имущества должника неоднократно продлевался, последний раз, определением от 20.05.2022 суд продлил срок реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 на шесть месяцев с даты окончания ранее установленного судом срока, то есть с 12.05.2022 до 12.11.2022. (дело № А09-4629/2019).
В соответствии с частями 1 и 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей. Срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим. Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу ч. 1 ст. 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты налога.
В данном споре налоговый период за 2019 года закончился 31 декабря 2019 года, следовательно, обязанность по уплате обязательных платежей у ФИО1 возникла 31 декабря 2019 года.
Таким образом, данный обязательный платеж относится к текущим платежам, возникшим после подачи заявления о признании банкротом.
Поскольку указанная задолженность образовалась после подачи заявления о признании несостоятельным (банкротом), то оснований для освобождения административного ответчика от погашения этой задолженности не имеется.
Таким образом, поскольку задолженность в установленном законном порядке административным ответчиком уплачена не была, срок установленный законом для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска налоговой инспекции.
Исходя из положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", учитывая требования п. 19 ч. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 223.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета госпошлины в размере 651 руб. 76 коп.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 ( рождения, уроженка , зарегистрирована , ИНН №...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по обязательным платежам в сумме 16 293 руб. 95 коп.: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. - 14 503 руб., 34 коп., пеня - 44 руб. 78 коп., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. - 1 741 руб., пеня - 04 руб. 83 коп.
Взыскать со ФИО1 ( рождения, уроженка , зарегистрирована , ИНН №...) в доход местного бюджета - муниципальное образование «городской округ Брянск» государственную пошлину в размере 651 руб.76 коп.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Советского районного суда г. Брянска Т.Ю. Сочень
Мотивированное решение изготовлено 09.08.2022 г.