УИД 59RS0029-01-2023-001180-61

Дело № 2а-935/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года город Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего Михайловой А.И.,

при секретаре судебного заседания Семакиной В.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, недоимки и пени по транспортному налогу,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании

- недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 5 085,68 руб.: в т.ч. за 2018 г. – 1 169,68 руб., за 2019 г. – 1 958 руб., за 2020 – 1 958 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 161,75 руб., в т.ч. за 2018 г. – 94 руб., за 2019 г. – 57,83 руб., за 2020 г. – 9,92 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 304 руб., в т.ч. за 2018 г. – 85 руб., за 2019 – 130 руб., за 2020 г. – 89 руб.,

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговые периоды 2018-2020 в общем размере 7,88 руб., в т.ч. за 2018 г. – 3,59 руб., за 2019 г. – 3,84 руб., за 2020 г. – 0,45 руб., всего 5 559,31 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано следующее транспортное средство: <данные изъяты> На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 2225 рублей, за налоговый период 2019 года в размере 1958 рублей, за налоговый период 2020 года в размере 1958 рублей. Инспекция в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ направила налоговые уведомления.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил транспортный налог и пени: за налоговый период 2018 года в размере 33,12 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), в размере 60,88 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ); за налоговый период 2019 года в размере 57,83 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период 2020 года в размере 9,92 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: <данные изъяты> Налогоплательщику за налоговый период 2018 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 43 руб. и 42 руб.; за налоговый период 2019 года начислен налог в размере 130 руб.; за налоговый период 2020 года начислен налог в размере 89 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату налога за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1,27 руб. (требование №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2,32 руб. (требование №); за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3,84 руб. (требование №); за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,45 руб. (требование №).

Судебный приказ № 2а-5779/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 29.11.2022 года, который в связи с поступлением возражений, отменен 03.04.2023 года.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя органа. В заявлении от 06.12.2023 отказываются от части исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 5 085,68 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 304,00 руб., настаивают на требованиях в части взыскания пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 161,75 руб., пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговые периоды 2018-2020 в общем размере 7,88 руб.

Определением Нытвенского районного суда от 25.12.2023 г. принят отказ МИФНС России № 21 по Пермскому краю от заявленных требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 5 085,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 304,00 руб., производство по делу в указанной части прекращено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ДД.ММ.ГГГГ представила копии чеков об уплате налога на общую сумму 8 000 руб., требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив материалы настоящего дела, материалы приказного производства №2а-5779/2022 судебного участка № 1 Нытвенского судебного района, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанным пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из материалов административного дела, приказного производства № 2а-5779/2022 следует.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю создана 11 января 2021 года. В соответствии с пунктами 1-3, подпунктом 6.2.6. Положения об Инспекции, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю 01 июля 2021 года, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю, <данные изъяты> является собственником <данные изъяты>

В отношении указанного транспортного средства, объектов недвижимости административному ответчику начислен и предъявлен к уплате транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 2225 рублей, за налоговый период 2019 года в размере 1958 рублей, за налоговый период 2020 года в размере 1958 рублей; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 43 руб. и 42 руб.; за налоговый период 2019 года в размере 130 руб.; за налоговый период 2020 года в размере 89 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № /л.д.13-18/.

Налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку по транспортному налогу начислены пени за налоговый период 2018 года в размере 33,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в размере 60,88 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); за налоговый период 2019 года в размере 57,83 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период 2020 года в размере 9,92 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) /л.д.22-33/.

На недоимку по налогу на имущество физических лиц начислены пени за налоговый период 2018 года в размере 1,27 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в размере 2,32 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); за налоговый период 2019 года в размере 3,84 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); за налоговый период 2020 года в размере 0,45 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Нытвенского судебного района Пермского края 23.11.2022 года с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

23.11.2022 года на основании судебного приказа № 2а-5779/2022 взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 304 руб. и пеня 7,89 руб., по транспортному налогу в размере 6141 руб. и пеня 161,75 руб., а также госпошлина в доход местного бюджета в размере 200 руб.

Определением мирового судьи от 03.04.2023 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, пени, транспортному налогу, пени отменен на основании поступивших возражений ответчика /л.д. 9/.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14.08.2023 года.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (03.04.2023 года), истекало 03.10.2023 года. С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд в установленный законом срок.

Из пояснений административного истца следует, что относительно представленных ответчиком в суд платежных документов от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, поступившие платежи в сумме 3 000 руб. (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ), 3 000 руб. (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ), 2 000 руб. (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ) учтены в качестве единого налогового платежа и распределены в соответствии с последовательностью, определенной п.8 ст.45 НК РФ. Указанными платежами погашена недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018-2021гг. (в том числе недоимка по налогам, предъявленная к взысканию в рамках настоящего дела), частично недоимка по имущественным налогам за 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС в отношении ФИО1 отрицательное и составляет 3 147,58 руб., в т.ч. 1 496,68 руб. - недоимка по налогам за 2022 год; 1 650,90 руб. - пени. Задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, налогу на имущество за 2018-2020гг. в общем размере 169,63 руб. ответчиком не уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 712,63 руб., в т.ч.: 7 440,68 руб. — недоимка по налогам; 1 271,95 руб. - пени. Неисполнение обязанности по уплате налогов (пени), повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст.69 НК РФ требования от ДД.ММ.ГГГГ №, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить задолженность в общем размере 8 712,63 руб.

Судом установлено, что требования № об уплате налога в адрес административного ответчика направлялись почтой России ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, однако налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

Срок налоговым органом для взыскания с должника недоимки и пени в судебном порядке не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц обоснованными.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2018-2020 гг., в общем размере 161,75 руб., в том числе: за 2018 – 94 руб., за 2019 г. -57,83 руб., за 2020 г. – 9,92 руб.;

- пени, за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговые периоды 2018-2020 гг. в общем размере 7,88 руб., в том числе: за 2018 год – 3,59 руб., за 2019 г. – 3,84 руб., за 2020 г. – 0,45 руб.

всего сумму в размере 169, 63 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края.

Судья А.И. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2024.