Дело № 2а-1727/2025

УИД 75RS0025-01-2025-002358-57

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Шокол Е.В.,

при секретаре Губкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. По результатам анализа сведений, представленных от органов регистрации, налоговым органом установлено, что ФИО1 в период с 08.11.2019 по 25.06.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «43.21 Производство электромонтажных работ». 30.11.2020 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. В ходе камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год установлены нарушения ст. 209 п.1 ст 210, ст. 225, пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ, что привело к занижению налоговой базы по НДФЛ в размере 83200 руб. Решением №2.6-20/831 от 17.05.2021 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. ст. 119, 122 НК РФ. В соответствии со ст. ст. 357, 388 НК РФ должник признается плательщиком земельного налога, транспортного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №5948770 от 01.09.2022 г. с подробными расчетами об оплате имущественного налога в срок до 01.12.2022 г. В установленные законодательством сроки должником налоги не уплачены в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности №5892 от 27.06.2023 г. В заявление о вынесении судебного приказа №2388 от 13.11.2023 включены суммы пени в размере 28695,28 руб. в том числе: 16808,11 руб. – пени, начисленные до 01.01.2023 г., 11887,17 руб. - пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 14.11.2023. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 содержало задолженность в размере 178339,33 руб. 14.07.2025 мировым судьей судебного участка №34 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представлением налогоплательщиком возражений. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 28695,28 рублей, том числе: 16808,11 руб. – пени, начисленные до 01.01.2023 г., 11887,17 руб. - пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 14.11.2023 г.

Представитель административного истца ФИО2, надлежаще извещенная, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствии представителя управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Статьей 47 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок взыскания недоимки по налогам, пени, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 НК РФ., согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Согласно материалам дела в период с 08.11.2019 по 25.06.2022 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, на имя ФИО1 в период с 27.07.2020 по 05.01.2024 было зарегистрировано транспортное средство, также административному ответчику с 18.08.2022 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный в пгт.<адрес>.

В соответствии со ст. 419 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ст.420 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №5948770 от 01.09.2022 г. с подробными расчетами об оплате имущественного налога в срок до 01.12.2022 г. В установленные законодательством сроки должником налоги не уплачены в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности №5892 от 27.06.2023 г. В заявление о вынесении судебного приказа №2388 от 13.11.2023 включены суммы пени в размере 28695,28 руб. в том числе: 16808,11 руб. – пени, начисленные до 01.01.2023 г., 11887,17 руб. - пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 14.11.2023. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 содержало задолженность в размере 178339,33 руб.

Как установлено из представленных суду документов, в 2024 году налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением № 10119 от 01.12.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 28 695 руб. 28 коп., в том числе:

- 16 808 руб. 11 коп. – пени, начисленные до 01.01.2023 (12887,69+769,43+7519,48) – (3780,91+587,33); 11887 руб. 17 коп. – пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 14.11.2023.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-6010/2023 от 05.12.2023.

Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением судьи от 14.07.2025 судебный приказ № 2а-6010/2023 от 05.12.2023 отменен.

С учетом приведенных обстоятельств налоговым органом приняты надлежащие меры к взысканию недоимки по налогам, страховым взносам.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции от 14.07.2022) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как ранее указывалось налоговым органом административному ответчику выставлено требование с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафных санкций, а именно № 5892 от 27.06.2023.

Принимая указанное во внимание, налоговым органом обосновано начислена пеня на отрицательное сальдо единого налогового счета.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем пеня подлежит взысканию.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 28 695 руб. 28 коп., в том числе:

- 16 808 руб. 11 коп. – пени, начисленные до 01.01.2023 (12887,69+769,43+7519,48) – (3780,91+587,33);

- 11887 руб. 17 коп. – пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 14.11.2023.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья Е.В. Шокол

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 20 декабря 2025 года.