Решение по делу № 2А-20/2023 от 07.09.2023

Дело № 2а-20/2023 (2а-344/2022;)

УИД: 05RS0011-01-2022-001196-70

Строка отчета - 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года с. Гуниб

Гунибский районный суд РД в составе председательствующего Алибулатова М.М., при секретаре Сайпудинове М.М, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению представителя МРИ ФНС России № по РД по доверенности ФИО3 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Представитель МРИ ФНС России № по РД по доверенности ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, ИНН <***>, недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 28 731,55 руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 22 343 руб., пеня в размере 106,87 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1965 879,52 руб., пеня в размере 2 225,83 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением:

налог в размере 447982,48 руб., пеня в размере 1157,86 руб., на общую сумму 2 468 427,11 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее срока, установленного законодательства о налогах и сборах, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО6 представила в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором пояснила, что большая часть суммы по налогам и пени по ним за 2017-2020 годы ею были оплачены, в том числе:

- 2 228 535 руб. налог на имущество с физических лиц (квитанции об оплате подтверждение от банка от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ),

- 342 189 руб. земельный налог (квитанции об оплате и подтверждение от банка от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ).

- 35 000 руб. - транспортный налог (квитанция об оплате и подтверждение от банка от ДД.ММ.ГГГГ).

Всего: 2 605 724 руб., без учета 2017 года – 2 440 724 руб.

Представитель административного ответчика указывает, на то, что ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обращалась в Гунибский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и цени за 2016-2018 годы в размере 3 195 642, 77 руб. (дело №a-27/2021). Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ истца от иска, производство по делу прекращено, в связи с погашением ответчиком имеющейся задолженности.

Также представитель административного ответчика считает, что выставленное налоговой инспекцией требование по задолженности по налогам за 2018-2020 годы от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 не получено.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (Далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представленным в файлах в МРИ ФНС России № по РД административному ответчику ФИО1 в спорный налоговый период на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ЛЕКСУС LX570, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2020 год: 367*105*12/12=38535 рублей.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: В860BE82, Марка/Модель: ЛЕКСУС LX570, VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2019 год: 237,90*50*12/12=11 895 рублей. Расчет налога за 2020 год: 237,90*50*12/12=11 895 рублей

Таким образом, сумма транспортного налога составляет 62 216,89 рублей из них сумма в размере 33 485,34 руб. налогоплательщиком погашено в добровольном порядке. Задолженность транспортного налога составляет 28 731,55 рублей.

Согласно сведениям, представленным в файлах в МРИ ФНС России № по РД налогоплательщик имеет в собственности:

- Земельный участок, по адресу: 367000, РД, <адрес>, пр-кт Петра 1, 57. ФИО5 №, площадь 627. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ r. Расчет налога за 2020 год: 885 198*(доля в праве 1) * 1,50%*10/12= 11 065 рублей;

- Земельный участок, по адресу: 367030,РД, <адрес> <<Н». ФИО5 №, площадь 700. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2018 год: 5 409 109*(доля в праве 1) * 1,50%*12/12=81 135 рублей; Расчет налога за 2019 год: 7957 348*(доля в праве 1) * 1,50%*12/12=119 360 рублей; Расчет налога за 2020 год: 13 648538*(доля в праве 1) * 1,50%*12/12=89 249 рублей;

- Земельный участок, по адресу: РД, <адрес>, пр-кт ФИО2, 74. ФИО5 №, площадь 900. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2019 год: 5 600 214*(доля в праве 1) * 1,50%*12/12= 84 003 рубля; Расчет налога за 2020 год: 7 002 706*(доля в праве 1)* 1,50%*12/12= 92 404 рубля;

- Земельный участок, по адресу: РД, <адрес>, пр-кт. ФИО2, 36. ФИО5 №, площадь 810. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2020 год: 1 091 227*(доля в праве 1) * 1,50%*11/12= 15004 рублей;

- Земельный участок, по адресу: 367008, РД, г Махачкала, <адрес> «6». ФИО5 №, Площадь 400. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2020 год: 8 120 913*(доля в праве 1) * 0,30%*11/12 = 22 333 рубля;

- Земельный участок, по адресу: 367008, РД, г Махачкала, <адрес> «6». ФИО5 №, площадь 400. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2020 год: 8 120913*(доля в праве 1) * 0,30%*10/12 = 10рублей;

Общая сумма начисленного земельного налога составляет 514563 рубля из них 44 247,52 руб. уплачено налогоплательщиком в добровольном порядке.

Таким образом, задолженность земельного налога к уплате составляет 470 315,48 рублей.

По данным представленных в Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 имеет в собственности:

- Нежилое здание, адрес: 367032, <...> ФИО5 №, Площадь 1088,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2020 год: 14735 637*1*0,50%*12/12*0,4=29 471 рублей.

- Нежилое здание, адрес: РД, <адрес>, пр-кт Петра 1, 25, ФИО5 №, Площадь 3504, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2020 год: 56 036 193*1*0,50%*10/12*0,4=93 394 рубля.

- Нежилое здание, адрес: РД, <адрес>, М-2 мкр. ФИО5 №, Площадь 5765,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2020 год: 84 091984*1*0,50%*11/12*0,4=154 169 рублей.

- Магазин, адрес: 367000, РД, <адрес>Н, ФИО5 №, Площадь 4262,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2018 год: 46 533 126*1*2,00%*12/12=9300663 рубля. Расчет налога за 2019 год: 46 533 126*1*1,00%*12/12=465331 рублей. Расчет налога за 2020 год: 103 791 217*1*1,00%*12/12=1 037 912 рублей.

- Нежилое здание, по адресу: РД, <адрес>, корп. Б. ФИО5 №, Площадь 1622,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога за 2020 год: 45 753 439*1*0,50%*11/12*0,4 = 83 881 рублей.

- Детский сад, по адресу: РД, <адрес>, ФИО5 №, Площадь 1713,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ r. Расчет налога за 2020 год: 37309724*1*0,50%*11/12*0,4 62 183 = рублей.

Общая сумма налога на имущество физических лиц составляет 2 851 709, 52 рублей из которых сумма в размере 885 830 рублей налогоплательщиком оплачено в добровольном порядке.

Таким образом, задолженность налога на имущество физических лиц составляет 1 965 879,52 рублей.

Административный истец указал, что административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее срока, установленного законодательства о налогах и сборах, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Поскольку в установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена, МРИ ФНС России № по РД обратилась в мировой суд заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество и по земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество и по земельному налогу в общей сумме 2 468427,11 руб. и государственную пошлину в размере 10 271 руб. в доход государства, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом представлены суду копии налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ а также требование об уплате № но при этом доказательства, подтверждающие факт направления или вручения налоговых уведомлений, требования налогоплательщику суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает, что в связи с ненаправлением и невручением налоговых уведомлений, требования налогоплательщику у последнего не возникла обязанность уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физического лица за указанные административном исковом заявлении периоды, в связи с чем заявленные требования о взыскании недоимки по налогам удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление представителя МРИ ФНС России № по РД по доверенности ФИО3 к ФИО1, ИНН <***>, о взыскании недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 28 731,55 руб.

- налог в размере 447982,48 руб., пеня в размере 1157,86 руб. на общую сумму 2 468 427,11 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Гунибский районный суд РД.

Судья М.М. Алибулатов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ