2а-980/2025

74RS0003-01-2024-005583-93

Решение

Именем Российской Федерации

г. Челябинск

30 июня 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Антоненко А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мотовиловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд (далее – административный истец, налоговый орган) с административным исковым заявлением с учетом уточнений к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 46 040,92 рублей, в том числе по земельному налогу за 2022 год в размере 53 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 219 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 235 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 854 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 528 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 818 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 116 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 36 777 рублей, пени 2 440, 92 рублей.

В обосновании иска указано, что административный ответчик являлся собственником имущества, облагаемого налогом в порядке главы 32 (налог на имущество), главы 28 (транспортный налог), главы 31 (земельный налог) Налогового кодекса РФ.

Получал доходы, учитываемые на основании ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Обязательство по уплате налога (взносов) административным ответчиком исполнено не было, что является основанием для начисления пени.

Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не приняли, извещены, до этого в судебных заседаниях представитель административного истца – ФИО2, ФИО3 – настаивали на удовлетворении требований изложенных в административном исковом заявлении с учетом уточнений в полном объеме. Кроме того, представлена письменная позиция.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принял, извещен, ранее обосновывал свою позицию, согласно которой просил отказать в удовлетворении требований инспекции, учитывая, то, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может, налог на физических лиц за 2022 год, не был включен в требование, в связи, чем законных оснований для его взыскания, нет.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 и п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), а также иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговым резидентом РФ от источников в РФ. В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административный ответчик являлся собственником автомобилей LADA 4X4 государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 19 апреля 2020 года, дата утраты права 09 сентября 2013 года); ПОРШЕ КАЙЕНН S государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 13 июня 2024 года); Шевроле Нива 212300-55, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 09 сентября 2013 года, дата утраты права 28 октября 2020 года), SEAT LEON государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 15 ноября 2012 года, дата утраты права 25 сентября 2020 года), КИА СОУЛ государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 27 июня 2020 года), RENAULT DUSTER государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 02 июня 2020 года), жилые в г. Челябинске <адрес> (дата регистрации права 28 января 2004), квартира в г. Челябинске по адресу: <адрес>дата утраты права 08 декабря 2003 года), квартира по адресу: <адрес> (дата утраты права 17 декабря 2005 год), помещение (магазин) <адрес>дата утраты права 19 апреля 2011 год), а также земельный участок по адресу: <адрес> (дата утрат права 19 апреля 2011 год), земельный участок расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 02 марта 2005 год), а следовательно – плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК ФР признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица получившие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Прядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган налогового агента.

ООО «Автотранспортное предприятие 2020», ООО ПКО «УралСибПромСнаб» (налоговые агенты) - представили справки о доходах и суммах на физическое лицо.

Налоговым органом составлены и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от 23 августа 2019 года, от 12 августа 2023 года №, от 03 августа 2020 года №, от 01 сентября 2021 года № о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Так как в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в его адрес направлено требование от 23 июля 2023 года.

Из обоснования административного искового заявления следует, что в настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность. Налогоплательщик не представил в суд доказательств полного или частичного погашения спорной задолженности.

Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд находит заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ошибочным, по мнению суда первой инстанции, является довод административного ответчика о сроке исковой давности, часть имущества не принадлежит ответчику более трех лет. Кроме того, налог на доход физических лиц не был включен в требование от 23 июля 2023 года, в вязи с чем законных оснований для его взыскания нет.

По настоящему делу положения о пропуске трехлетнего срока исковой давности не подлежит применению, поскольку в данных правоотношениях специальные сроки устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, которые исчислены с учетом правила части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о начале течения срока обращения в суд, когда сумма задолженности превысит 10 000 рублей, что в данном случае соблюдено последовательно.

Процедура направления уведомления и требования об уплате налога инспекцией соблюдены. Не нашли своего подтверждения при рассмотрении дела утверждения ФИО1 о неполучении налоговых уведомлений, требования. Указанное не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги предшествующей обращению в суд, поскольку в материалы дела административным истцом представлены доказательства направления заказной почтовой корреспонденции, а именно списка заказных почтовых отправлений, а также доказательства направления через «личный кабинет налогоплательщика» таким образом, налоговым органом предприняты меры по их направлению в известный по учетным данным адрес налогоплательщика.

Вне зависимости от открытия и прочтения соответствующих документов самим налогоплательщиком. Неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности.

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

23 июля 2023 года ИФНС по Тракторозаводскому района гор. Челябинска сформировано и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет требование № об уплате задолженности в размере 3 499,83 рублей, которое получено 20 августа 2023 года, исполнение требования – до 11 сентября 2023 года.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 23 июля 2023 года № и также подлежат уплате на его основе.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 12 августа 2023 года, где налогоплательщику сообщалось о необходимости уплатить в том числе налог на доходы физических лиц удержанного налоговым агентом в размере 36 777 рублей, не позднее 01 декабря 2023 года. Указанное уведомление направлено через личный кабинет, получено 16 сентября 2023 года.

Основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога отсутствуют.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в соответствии с положениями п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина при обращении в суды общей юрисдикции зачисляется в бюджеты городских округов.

Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанными нормами права судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ОГРН №) о взыскании обязательных платежей и санкций,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт Российской Федерации <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ОГРН №) задолженность в размере 46 040,92 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт Российской Федерации <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ОГРН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Антоненко

Мотивированное решение суда составлено 08 июля 2025 года, что является датой принятия решения в окончательной форме (ч.2 ст. 177 КАС РФ).

Председательствующий: А.А Антоненко

: