Дело № 2а-258/2025

УИД 56RS0015-01-2025-000414-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 6 июня 2025 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Татлыбаевой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик в период с 15 июля 2022 года по 13 октября 2022 года являлась собственником доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, с местоположением: <адрес>, в отношении которой исчислен к уплате земельный налог за 2022 год в размере 2485 рублей.

В связи с продажей доли в размере 2/6 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № ФИО1 получен доход.

Поскольку налоги в установленные сроки не были уплачены налогоплательщиком, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу и по налогу на доходы физических лиц в общем размере 11697 рублей 01 копейка, в том числе 11585 рублей 68 копеек – пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы, превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), за 2022 год, 111 рублей 33 копейки – пеня по земельному налогу за 2022 год.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от 16 декабря 2023 года об уплате в срок до 16 января 2024 года недоимки по пеням. К указанному сроку оплата налоговой задолженности административным ответчиком не произведена.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа – 8 июля 2024 года – сумма пеней составила 11697 рублей 01 копейка за период с 16 апреля 2024 года по 8 июля 2024 года.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 8 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33289 рублей 49 копеек.

В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11697 рублей 01 копейка.

На основании главы 11.1. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. По данному заявлению 15 августа 2024 года мировым судьей судебного участка №2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ, который 20 сентября 2024 года отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11697 рублей 01 копейка, в том числе: 11697 рублей 01 копейка – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Определением судьи Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 26 мая 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Оренбургской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о времени и месте разбирательства по делу извещены надлежащим образом, административный ответчик письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие. На основании ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на пропуск Межрайонной инспекцией ФНС России №15 по Оренбургской области срока обращения в суд.

Суд, выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав документы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, что ФИО1 в период с 15 июля 2022 года по 13 октября 2022 года являлась собственником доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, с местоположением: <адрес>.

В отношении данного объекта налогообложения налоговым органом исчислен к уплате земельный налог за 2022 год в размере 2485 рублей, исходя из расчета: 9954135 рублей (налоговая база) х 2/6 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году).

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в общем размере 2485 рублей. В установленный в требовании срок указанный налог не уплачен.

Также налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 258609 рублей по сроку уплаты 15 июля 2023 года в связи с продажей указанной земельной доли по договору купли-продажи от 10 октября 2022 года. Регистрация прекращения права собственности ФИО1 на <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № произведена 13 октября 2022 года.

Согласно пункту 1 статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и земельного налога на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в размере 33289 рублей 49 копеек за период с 18 июля 2023 года по 15 апреля 2024 года.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № от 16 декабря 2023 года об уплате земельного налога на общую сумму 2485 рубля и пени – 17 рублей 40 копеек. По данному требованию задолженность не уплачена.

Согласно статье 71 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2023 года, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Данная статья Налогового кодекса РФ утратила силу с 1 января 2023 года в связи с изданием Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

С указанной даты требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. В случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, то уточненное требование налоговым органом не выставляется.

Поскольку на дату начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц отрицательное сальдо по ЕНС, указанное в требовании № от 16 декабря 2023 года, не было погашено, то новое требование в связи с увеличением суммы налога обоснованно не выставлялось.

13 мая 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ по делу № 2а-0118/26/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 302465 рублей 02 копеек, из которых: 2485 рублей – земельный налог за 2022 год; 261841 рубль 61 копейка – налог на доходы физических лиц за 2022 год; 4848 рублей 92 копейки – неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год; 33289 рублей 49 копеек – пени. Этим же судебным приказом с ФИО1 в доход бюджета взыскана государственная пошлина в размере 3112 рублей.

Определением мирового судьи от 3 июля 2024 года судебный приказ от 13 мая 2024 года отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 302465 рублей 02 копеек, из них: 2485 рублей 00 копеек – земельный налог за 2022 год; 258609 рублей 00 копеек – налог на доходы физических лиц за 2022 год; 33289 рублей 49 копеек – пени; 4848 рублей 92 копейки – штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ; 3232 рубля 61 копейка – штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Данный административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело №2а-206/2025.

Решением Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 1 апреля 2025 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам в общем размере 302465 рублей 02 копеек отказано.

Данное решение суда вступило в законную силу 13 мая 2025 года и в соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установленные им обстоятельства имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего административного спора.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просила взыскать с ФИО1 пеню в размере 11585 рублей 68 копеек, начисленную за период 16 апреля 2024 года по 8 июля 2024 года на неуплаченный налог на доходы физических лиц за 2022 год, полученный от продажи 10 октября 2022 года земельной доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, и пеню в размере 111 рублей 33 копейки, начисленную за период с 16 апреля 2024 года по 8 июля 2024 года на неуплаченный земельный налог в размере 2485 рублей, начисленный за 2022 года в отношении земельной доли в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №.

Общий размер пени, заявленной ко взысканию, составляет 11697 рублей 01 копейка (11585 рублей 68 копеек + 111 рублей 33 копейки).

В отношении указанной пенеобразующей задолженности налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области 13 мая 2024 года по делу №-2А-0118/26/2024 выдан судебный приказ, который отменен 3 июля 2024 года по заявлению должника.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов) и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим, пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога и возможность взыскания налога не утрачена.

Поскольку решением Кувандыкского районного суда Оренбургской области по административному делу № 2а-206/2025 от 1 апреля 2025 года, вступившим в законную силу 13 мая 2025 года, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 2485 рублей и по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 258609 рублей отказано, данное решение имеет по настоящему спору преюдициальное значение, то требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 11697 рублей 01 копейка, начисленной на указанные суммы задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2022 год, также не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11697 рублей 01 копейки, в том числе: 11697 рублей 01 копейка – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) о взыскании задолженности по пеням в размере 11697 (одиннадцати тысяч шестисот девяносто семи) рублей 01 копейки отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белова

Решение суда в окончательной форме принято 11 июня 2025 года.

Судья Л.В. Белова