УИД 61RS0006-01-2025-000627-11

Дело № 2а-1354/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Головащенко М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, ФИО1 является собственником транспортных средств и квартиры, в связи с чем обязана уплачивать транспортный налог и налог на имущество. Однако направленные налогоплательщику налоговые уведомления от 1 сентября 2020 года №, от 1 сентября 2021 года №, от 1 сентября 2022 года № оставлены без исполнения.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате сумм налогов и пеней от 27 июня 2023 года № на сумму в размере 91 722 рублей 37 копеек, также оставленное ею без исполнения.

По состоянию на 24 января 2025 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 33 041 рубля 02 копеек, включающее в себя: задолженность по налогам в размере 7 998 рублей, задолженность по пене в размере 25 043 рублей 02 копеек.

При этом задолженность по налогам в размере 7 998 рублей формируется: недоимками по налогу на имущество за 2019-2021 годы в общей сумме 3 797 рублей и недоимками по транспортному налогу за 2019-2022 годы в общей сумме 4 201 рубля.

Административный истец указывает, что мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону 10 сентября 2024 года отменен вынесенный 29 февраля 2024 года судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 33 041 рубля 02 копеек, в том числе: задолженность по налогам в размере 7 998 рублей, задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 25 043 рублей 02 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 107).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 106).

В отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что, согласно сведениям, полученным МИФНС России № по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) объекты движимого имущества, а именно, транспортные средства:

автомобиль легковой «Ниссан Альмера 1.5 Комфорт», 2004 года выпуска, госномер №, дата регистрации права – 10 мая 2016 года (л.д. 10);

автомобиль легковой «Хендэ Акцент», 2008 года выпуска, госномер №, дата регистрации права – 2 июня 2020 года, дата утраты права – 11 сентября 2020 года;

автомобиль легковой «Мицубиси Лансер», 2007 года выпуска, госномер №, дата регистрации права – 18 сентября 2019 года, дата утраты права – 21 февраля 2020 года.

Также за ФИО1 на праве собственности был зарегистрирован объект недвижимого имущества, а именно, квартира, площадью 50,7 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, - дата регистрации права – 1 июля 2000 года, дата утраты права – 12 июля 2021 года.

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, в периоды владения перечисленным выше имуществом ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с чем во исполнение приведенных требований налогового законодательства, предусматривающих, что уплата имущественных налогов физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № по Ростовской области, исчислив суммы соответствующих налогов, подлежащих уплате ФИО1, направила в ее адрес налоговые уведомления:

от 1 сентября 2020 года №, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 1 193 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 1 432 рублей (л.д. 13), что подтверждается скриншотом сообщений (л.д. 14);

от 1 сентября 2021 года №, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 1 440 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 1 526 рублей (л.д. 15), что подтверждается скриншотом сообщений (л.д. 16);

от 1 сентября 2022 года №, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 784 рублей, налога на имущество за 2021 год в размере 839 рублей (л.д. 17), что подтверждается скриншотом сообщений (л.д. 18);

от 29 июля 2023 года №, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее 1 декабря 2023 года единого налогового платежа в размере 784 рублей, формируемого суммой транспортного налога за 2022 год (л.д. 30), - что подтверждается скриншотом сообщений (л.д. 31).

Однако суммы транспортного налога и налога на имущество за перечисленные налоговые периоды налогоплательщиком ФИО1 не уплачены, что привело к образованию недоимки.

В условиях существующей после перехода на единый налоговый счет у налогоплательщика ФИО1 задолженности, в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 20) направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года на сумму в размере 91 722 рублей 37 копеек (недоимка по налогам в размере 72 242 рублей 29 копеек, пени в размере 19 480 рублей 08 копеек) со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д. 19).

Однако указанное требование оставлено ФИО1 без исполнения, что явилось основанием для начала процедуры взыскания задолженности в судебном порядке.

Так, с целью взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пеней, МИФНС России № по Ростовской области 29 февраля 2024 года в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако вынесенный мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону 29 февраля 2024 года судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 10 сентября 2024 года в связи с возражениями должника относительно исполнения такого судебного приказа (л.д. 67).

Указанное, в свою очередь, явилось основанием предъявления 12 февраля 2025 года в суд настоящего административного искового заявления (л.д. 6-8).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности подлежало подаче в срок до 10 марта 2025 года (10 сентября 2024 года + 6 месяцев), следовательно, предъявлено налоговым органом 12 февраля 2025 года с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

Вместе с тем, суд учитывает, что часть задолженности, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления (недоимки по налогу на имущество за 2019-2021 годы в общем размере 3 797 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы в общем размере 3 417 рублей, пени в размере не менее 16 264 рублей 97 копеек, то есть в общем размере более 10 000 рублей) выставлена требованием от 27 июня 2023 года № со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, в связи с чем обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 29 февраля 2024 года имело место за пределами установленного действующим налоговым законодательством в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения с заявлением о взыскании, истекавшего в данном случае 26 января 2024 года (26 июля 2023 года + 6 месяцев).

При этом, учитывая, что в период шестимесячного срока, предоставленного налоговому органу для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на основании указанного требования, общая сумма задолженности налогоплательщика ФИО1 увеличилась за счет недоимки по транспортному налогу за 2022 год (со 2 декабря 2023 года), в срок до 26 января 2024 года подлежало подаче заявление о взыскании актуальной суммы задолженности, следовательно, соответствующий срок пропущен МИФНС России № по Ростовской области в том числе в отношении недоимки по транспортному налогу за 2022 год.

Из содержания части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании также предусмотрена пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов, сборов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения – приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Однако в данном случае административным истцом МИФНС России № по Ростовской области ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании (заявления о вынесении судебного приказа) не заявлено, ссылок на обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска такого срока, обстоятельства, объективно препятствовавшие своевременному обращению МИФНС России № по Ростовской области с заявлением о взыскании, в последнем не приведено.

В свою очередь, суд учитывает, что своевременность подачи заявления о взыскании в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность МИФНС России № по Ростовской области о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области, в связи с пропуском административным истцом установленного срока обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также отсутствием ходатайства о восстановлении такого срока и оснований для восстановления последнего.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 26 мая 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева