Решение по делу № 2А-1872/2023 от 12.10.2023

Дело № 2а-1872/2023

УИД 42RS0007-01-2023-002947-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Жилина С.И.

при секретаре Клейменовой Е.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Кемерово

12 октября 2023 г.

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Однако ФИО1 в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не оплатил налог на имущество физических лиц, страховые взносы и пени.

ФИО1 с **.**,** по **.**,** состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, согласно статье 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы за 2020 ответчиком ФИО1 самостоятельно не уплачены, образовалась задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с **.**,** по **.**,** в размере 17 439,62 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с **.**,** по **.**,** в размере 7 232,32 рублей.

В настоящее время задолженность не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период времени с **.**,** по **.**,** в размере 210 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год за период времени с **.**,** по **.**,** в размере 87,09 рублей.

Ответчику было направлено требование № ** от **.**,** об уплате налога и пени со сроком уплаты до **.**,**

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2017, 2018, 2019 г. в установленный срок.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартир, расположенных по адресу: ..., ..., кадастровый номер № **; ..., ... кадастровый номер № **. В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц, которая составляет за 2017,2018,2019 г. 656 рублей.

Кроме того, ФИО1 начислены пени на недоимку за 2018 г. за период времени с **.**,** по **.**,** в сумме 5,63 рубля, за 2019 г. за период времени с **.**,** по **.**,** в сумме 2,63 руб.

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: ..., ... .... В установленный срок ответчик не оплатил земельный налог за 2019 г. в размере 19 рублей, ему начислены пени за 2017 г. за период времени с **.**,** по **.**,** в сумме 1,19 рублей, за 2017 г. за период времени с **.**,** по **.**,** в сумме 2,57 рублей.

**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесен судебный приказ по делу № **а-1510/2021-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

**.**,** определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района ... судебный приказ был отменен.

Указывает, что инспекцией не пропущен как срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 25 729,05 рублей, из них:

- задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 17 439,62 рублей и пени в сумме 210 рублей, начисленные за период времени с **.**,** по **.**,**;

- задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за 2020 год в сумме 7 232,32 руб. и пени в сумме 87,09 рублей, начисленные за период времени с **.**,** по **.**,**.

-задолженность по уплате налога на имущество за 2017 г. в сумме 199 рублей;

-задолженность по уплате налога на имущество за 2018 г в сумме 219 рублей,

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. в сумме 5,63 рублей в период с **.**,** по **.**,**,

-задолженность по уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме 238 рублей

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 г. в сумме 2,63 рубля за период с **.**,** по **.**,**;

-задолженность по уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 46 рублей,

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в сумме 2,57 рублей за период с **.**,** по **.**,**,

-задолженность по уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 46 рублей,

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в сумме 1,19 рублей за период с **.**,** по **.**,**.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются: 1) плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

... от **.**,** № **-ОЗ установлена единой дата начала применения на территории ... порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с **.**,**.

Решение Кемеровского городского Совета народных депутатов от **.**,** № ** «Об установлении и введении в действие на территории ... налога на имущество физических лиц» определены ставки налога: п.3.2. Жилые помещения (квартиры, части квартир, комнаты), кадастровой стоимостью более 2 млн. рублей – 0,2 %; п.3.5. гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 0,1%.

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС № ** по ...-Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя в период с **.**,** по **.**,**. (л.д. 33-34).

Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у ФИО1 возникла с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и сохранялась до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Так, за 2020 г. размер подлежащих уплате административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, составил 17 439,62 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваемых в ФФОМС, составил в 2020 году – 7 232,32 рубля.

Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов административным ответчиком не представлено, как и не представлено доказательств об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу ч.ч. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 своевременно не выполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со статьей 75 НК РФ, ему начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 210 рублей за период с **.**,** по **.**,**, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:87,09 рублей за период с 25.11.20202 по **.**,**, что подтверждается расчетом задолженности (л.д.12-15, л.д. 35).

Кроме того, ФИО1 являясь собственником квартир, расположенных по адресу: ..., ... ..., ..., не исполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018,2019 год (л.д.27-31).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № ** от **.**,** с указанием сумм налога за 2019 г., № ** от **.**,** с указанием сумм налога за 2018 г., № ** от **.**,** с указанием сумм налога за 2017 г. в общем размере 656 рублей.

Однако обязанность по оплате налога на имущество физических лиц исполнена административным ответчиком не была.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в установленный срок, ему исчислены пени: за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. в сумме 5,63 рублей в период с **.**,** по **.**,**, за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 г. в сумме 2,63 рубля за период с **.**,** по **.**,**.

Судом установлено, что в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 также является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., ...

Административным истцом представлен расчет задолженности по земельному налогу за 2017 и 2018 год, согласно которому сумма налога составила 46 рублей за 2017 г. и 46 рублей за 2018 год.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по земельному налогу в размере 2,57 рублей за 2017 г. за период с **.**,** по **.**,**, а также 1,19 рублей за 2018 г. за период с **.**,** по **.**,**.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате земельного налога и пени по земельному налогу № ** от **.**,**, № ** от **.**,**, № ** от **.**,** Требования по уплате земельного налога и пени по земельному налогу исполнены не были. (л.д. 20-26).

Согласно расчету, представленному стороной административного истца, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за 2017 г. составила 46 рублей, за 2018 г. составила 46 рублей, -пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. составили 2,57 рублей за период с **.**,** по **.**,**, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. составил 1,19 рублей за период с **.**,** по **.**,**.

Расчет задолженности, представленный стороной административного истца, судом проверен и признал верным, также не оспорен административным ответчиком, контррасчет последним не представлен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что обязанность по уплате земельного налога лежит на административном ответчике, доказательств обратного последним в нарушение ст.56 ГПК РФ суду не предоставлено.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 46 рублей, за 2018 г. в размере 46 рублей, -пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 2,57 рублей за период с **.**,** по **.**,**, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 1,19 рублей за период с **.**,** по **.**,**.

Административным ответчиком суду доказательств уплаты налога, страховых взносов и пени в указанном размере либо необоснованного возложения на него обязанности по оплате налогов в указанном размере не представлено.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Требование об уплате задолженности выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, с соблюдением процедуры уведомления.

Однако в добровольном порядке административный ответчик законно установленные налог на имущество физических лиц за 2017-2019 год, земельный налог за 2017-2018 г, страховые взносы за 2020 г. и пени не уплатил, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с требованиями о взыскании налога, страховых взносов и пени в соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ в порядке искового производства.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, соответствует закону, арифметически правильный. Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен.

Следовательно, с учётом установленных обстоятельств, вышеприведённых положений закона, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность в общем размере 25 729,05 руб., из них: