Решение по делу № 2А-695/2023 от 31.05.2023

Дело №а-695/2023

УИД: 26RS0№-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года <адрес>

Изобильненский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Луценко Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в отрытом судебном заседании в помещении Изобильненского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ, с требованиями взыскать недоимки на общую сумму 1 215 247,12 рублей в том числе: Налог на доходы физических лиц в размере 1 027 367,00 руб. - за 2020 год, пеню - 85 138,62 руб. доначисленную по результатам камеральной проверки, штраф - 102 741,50 руб..

В обоснование иска представитель ИФНС указал, что административный ответчик, ФИО2 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В ходе камеральной проверки согласно данных, содержащихся в информационном ресурсе выявлено отчуждение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

На основании проведенных мероприятий налогового контроля налогоплательщику начислен налог на основании п.5 ст. 217 НК РФ в размере 8 053 210 рублей, срок уплаты 15.07.2021г.. 8 053 210 руб. - 150 000 руб. (так как налогоплательщиком применен имущественный налоговый вычет при продаже транспортных средств в размере 100 000 руб.) = 7 903 210 руб. (налоговая база), итого расчет налога 7 903 210 руб. * 13% = 1 027 417 рублей. За неуплату (неполную уплату) налога начислены пени в размере 85 138,62 рублей. Сумма штрафа составила 102 741,50 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате месте и времени судебного разбирательств, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без участия представителя инспекции. На удовлетворении заявленных требований настаивают.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, в материалах дела содержатся возражения административного ответчика (л.д. 41-42), согласно которых предъявленные требования не признает в полном объёме, в удовлетворении административных требований просит отказать в полном объёме.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик, ФИО2 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Согласно п.3 ст.228 Кодекса указанные физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии со ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой указывается доход в сумме 100 000,00 рублей от продажи транспортного средства ЛАДА 219070/ВАЗ 21101, находящихся в собственности не менее трех лет, в связи, с чем возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в установленный законодательством срок согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе камеральной проверки согласно данных, содержащихся в информационном ресурсе выявлено отчуждение недвижимого имущества, расположенного по адресу: 356131, <адрес> (Нежилое здание - кадастровый №, кадастровая стоимость - 2 382 518,48 руб.); (Нежилое здание - кадастровый №, кадастровая стоимость - 2 410 372,83 руб.); (Кошара - кадастровый №, кадастровая стоимость - 2 828 992,20 руб.); (Птичник - кадастровый №, кадастровая стоимость-3 882 701,98 руб.)

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (peг. №), в которой так же указывается продажа транспортных средств, продажа иного недвижимого имущества не отражена. Совместно с декларацией налогоплательщиком представлено пояснение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ФИО2 поясняет, что иные строения, помещения и сооружения являются вспомогательными помещениями к земельному участку и считаются объектами собственности с момента регистрации договора аренды земельного участка для ЛПХ (договор аренды земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Кадастровая стоимость недвижимости с кадастровым номером 26:06:171904:52, расположенный по адресу: 356131, ФИО1, <адрес> составляет 2 382 518,48 рублей (0,7 от кадастровой стоимости - 1 687 260,98 рублей).

Кадастровая стоимость недвижимости с кадастровым номером 26:06:171904:49, расположенный по адресу: 356131, ФИО1, <адрес> составляет 2 410 372,83 рублей (0,7 от кадастровой стоимости - 1 376 319,70 рублей.)

Кадастровая стоимость недвижимости с кадастровым номером 26:06:171904:51, расположенный по адресу: 356131, ФИО1, <адрес> составляет 2 828 992,20 рублей (0,7 от кадастровой стоимости - 1 980 294,54 рублей.)

Кадастровая стоимость недвижимости с кадастровым номером 26:06:171904:50, расположенный по адресу: 356131, ФИО1, <адрес> составляет 3 882 701,98 рублей (0,7 от кадастровой стоимости - 2 717 891,38 рублей.)

1 687 260,98 руб. + 1 376 319,70 руб. + 1 980 294,54 руб. + 2 717 891,38 руб. = 8 053 210 рублей.

На основании проведенных мероприятий налогового контроля налогоплательщику начислен налог на основании п.5 ст. 217 НК РФ в размере 8 053 210 рублей, срок уплаты 15.07.2021г.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или Земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

8 053 210 руб. - 150 000 руб. (так как налогоплательщиком применен имущественный налоговый вычет при продаже транспортных средств в размере 100 000 руб.) = 7 903 210 руб. (налоговая база). 7 903 210 руб. * 13% = 1 027 417 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога начислены пени в размере 85 138,62 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ.

Расчет штрафных санкций по статье 122 НК РФ: 1 027 417 * 20% = 205 483 рублей. С учетом положений ст. 114 НК РФ сумма штрафа составила 102 741,50 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик воспользовался правом, предоставленным ст. 139 Налогового кодекса и ДД.ММ.ГГГГ представил апелляционную жалобу на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в ФИО1 по <адрес>.

По результатам рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по <адрес> по вышеуказанной жалобе принято решение №@, согласно которому апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Налогоплательщиком, в Новоалександровский районный суд <адрес> подано административное исковое заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения искового заявления, судом, по делу №а-891/2022 принято решение от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 отказано.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Инспекции поступила апелляционная жалоба на решение суда по административному делу №а-891/2022.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы, <адрес>вым судом ДД.ММ.ГГГГ принято решение по делу №а-53/2023, согласно которому решение Новоалександровского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

В сроки, установленные законодательством, ФИО2 сумму налога частично погасил на 50,00 рублей, в связи с чем, сумма налога составила 1 027 367,00 рублей, пени и штрафных санкций - не оплачены в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Согласно п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ, п. 23 Порядка, утвержденного Приказом ФНС ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ направлено в электронном виде через личный кабинет.

Так как задолженность не была погашена, ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление № о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-238-11- 440/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик, как плательщик установленных законом налогов, не исполнил свою обязанность по их уплате в добровольном порядке.

Доказательств уплаты указанных сумм налога и пени административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок административным истцом не пропущен.

Расчет задолженности, приложенный к административному исковому заявлению, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

В рамках проведенной ДД.ММ.ГГГГ централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес>.

Так, согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес>, утвержденному ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по <адрес> ФИО7 указанный налоговый орган «осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории <адрес>.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес> является процессуальным правопреемником Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес>.

На основании вышеизложенного, суд полагает требования Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14276,24 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ( ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 0704 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>) недоимки на общую сумму 1 215 247 рублей 12 копеек в том числе:

Налог на доходы физических лиц в размере 1 027 367 рублей 00 копеек - за 2020 год;

Пеня в размере 85 138,62 руб. доначисленная по результатам камеральной проверки;

Штраф в размере 102 741 рублей 50 копеек, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Взыскать с ФИО2 ( ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 0704 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>) в доход бюджета Изобильненского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 14276 рублей 24 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Изобильненский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Луценко