Дело № 2а-2-82/2025
УИД 52RS0050-01-2024-000485-60
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 апреля 2025 года р.п. Сосновское
Вачский межрайонный суд Нижегородской области (постоянное судебное присутствие р.п. Сосновское) в составе председательствующего судьи Ошмарина М.А., при секретаре Проворовой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по сборам и пени.
Заявленные требования мотивированы следующим.
На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1
В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако 18.01.2021г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП, и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):
За 2018г. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. в сумме 26545 руб.,
За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 29354 руб.,
За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в сумме 20318 руб.,
За 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 1570 руб.
По недоимке за 2018-2021г. налоговый орган обращался с заявлением в судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области и вынесены судебные приказы № 2а-508/2021 от 09.04.2021, № 2а-1239/2021 от 16.07.2021г., №2а-375/2022 от 04.03.2022г.
Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):
За 2018г. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. в сумме 5840 руб.,
За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 6884 руб.,
За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в сумме 8426 руб.,
За 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 407,71 руб.
По недоимке за 2018-2021г. налоговый орган обращался с заявлением в судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области и вынесены судебные приказы № 2а-508/2021 от 09.04.2021, № 2а-1239/2021 от 16.07.2021г., №2а-375/2022 от 04.03.2022г.
По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на нем были зарегистрированы транспортные средства: - легковой автомобиль марка – .., - легковой автомобиль марка – ..
Налогоплательщику начислен транспортный налог:
- за 2016г. в сумме 844 руб. за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г.,
- за 2017г. в сумме 1688 руб. за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г.,
- за 2018г. в сумме 2241 руб. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г.,
- за 2019г. в сумме 1913 руб. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г.,
- за 2020г. в сумме 1435 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.,
- за 2021г. в сумме 1913 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г.,
Налогоплательщиком транспортный налог оплачен за 2016 по 2019 г.г. в полном объеме.
Расчет налога на имущество физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 22214132 от 21.09.2017 (срок исполнения 02.12.2017г.), № 58341413 от 23.08.2018 (срок исполнения 03.12.2018г.), № 24617651 от 10.07.2019 (срок исполнения 02.12.2019г.), № 10569134 от 03.08.2020 (срок исполнения 01.12.2020), № 38216179 от 01.09.2021 (срок исполнения 01.12.2021г.), № 41891585 от 01.09.2022 (срок исполнения 01.12.2022), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.
В соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени в размере 15183,90 руб., в том числе:
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 128454,01 руб., в том числе пени 19075,24 руб.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 19075,24 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 898 от 23.10.2023: общее сальдо в сумме 102888,51 руб., в том числе пени 25894,74 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 898 от 23.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет10710,84 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №898 от 23.10.2023: 25894,74 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) – 10710,84 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =15183,90 руб.
Остаток по пене на переходный период составляет 7743,56 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 5387,39 руб., в том числе:
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1511,78 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 2220,15 руб.,
За 2021г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1536,72 руб.,
За 2022г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 118,74 руб.
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1505,56 руб. в том числе:
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 316,68 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 520,67 руб.,
За 2021г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 637,28 руб.,
За 2022г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 30,85 руб.
- пени по транспортному налогу в сумме 850,61 руб. в том числе:
За 2016г. за период с 27.02.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 265,45 руб.,
За 2017г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 127,66 руб.,
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 199,62 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 144,68 руб.,
За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 98,85 руб.,
За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 14,35 руб.
- пени на отрицательное сальдо в сумме 7440,34 руб. образовалось за период с 01.01.2023г. по 23.10.2023г.:
с 01.01.2023 по 07.04.2023 начислено пени в сумме – 2652,44 руб.,
с 08.04.2023 по 23.74.2023 начислено пени в сумме – 2059,58 руб.,
с 24.07.2023 по 14.08.2023 начислено пени в сумме – 479,93 руб.,
с 15.08.2023 по 17.09.2023 начислено пени в сумме – 1047,12 руб.,
с 18.09.2023 по 23.10.2023 начислено пени в сумме – 1201,10 руб.,
с 27.07.2023 по 29.07.2023 начислено пени в сумме – 0,17 руб.
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023г. № 57131.
Данные требования административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.
Налоговым органом в установленные п. 4 ст.46 НК РФ сроки было вынесено решение № 1747 от 16.10.2023 года.
Инспекция обратилась на судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. 14.11.2023г. мировым судьей Сосновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №2а-1775/2023 о взыскании налоговой задолженности. 13.09.2024г. судебный приказ был отменен на основании возражений ответчика.
В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку в общей сумме 18531,90 руб., из которой:
Транспортный налог за 2020 год в сумме 1435 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 по сроку уплаты 01.12.2021г., за 2021 год в сумме 1913 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по сроку уплаты 01.12.2022г., пени в сумме 15183,90 руб. в том числе:
Остаток по пене на переходный период составляет 7743,56 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 5387,39 руб., в том числе:
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1511,78 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 2220,15 руб.,
За 2021г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1536,72 руб.,
За 2022г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 118,74 руб.
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1505,56 руб. в том числе:
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 316,68 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 520,67 руб.,
За 2021г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 637,28 руб.,
За 2022г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 30,85 руб.
- пени по транспортному налогу в сумме 850,61 руб. в том числе:
За 2016г. за период с 27.02.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 265,45 руб.,
За 2017г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 127,66 руб.,
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 199,62 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 144,68 руб.,
За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 98,85 руб.,
За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 14,35 руб.
- пени на отрицательное сальдо в сумме 7440,34 руб. образовалось за период с 01.01.2023г. по 23.10.2023г.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствии.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, конверт возвращен за истечением срока хранения.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
На основании ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере.
Согласно ст. 356 НК Российской Федерации налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».
Абзацем 1 ст. 357 НК Российской Федерации установлено, что «налогоплательщиками налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».
В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК Российской Федерации предусмотрено: «Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации».
В статье 400 НК Российской Федерации, указано, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1
Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако 18.01.2021г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от 28.12.2016, действовавшей на расчетный период 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и. тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который; определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (срок уплаты 31.12.2018г.), 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (срок уплаты 31.12.2019г.), 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (20318 руб. для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономике, в наибольшей степени пострадавших в период пандемии, срок упоаты 31.12.2020г.), 32448 руб. за расчетный период 2021 года (срок уплаты 31.12.2021г.), за расчетный период 2022 года 34445 руб. (срок уплаты 09.01.2023г.).
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (срок уплаты 31.12.2018г.), 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (срок уплаты 31.12.2019г.), 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (срок уплаты 31.12.2020г.), 8 426 руб. за расчетный период 2021 года (срок уплаты 31.12.2021г.), 8 766 руб. за расчетный период 2022 года (срок уплаты 09.01.2023г.).
В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы.
Налогоплательщику были начислены:
Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):
За 2018г. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. в сумме 26545 руб.,
За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 29354 руб.,
За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в сумме 20318 руб.,
За 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 1570 руб.
По недоимке за 2018-2021г. налоговый орган обращался с заявлением в судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области и вынесены судебные приказы № 2а-508/2021 от 09.04.2021, № 2а-1239/2021 от 16.07.2021г., №2а-375/2022 от 04.03.2022г.
Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):
За 2018г. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. в сумме 5840 руб.,
За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 6884 руб.,
За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в сумме 8426 руб.,
За 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 407,71 руб.
По недоимке за 2018-2021г. налоговый орган обращался с заявлением в судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области и вынесены судебные приказы № 2а-508/2021 от 09.04.2021, № 2а-1239/2021 от 16.07.2021г., №2а-375/2022 от 04.03.2022г.
По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на нем были зарегистрированы транспортные средства: - легковой автомобиль марка – ..., - легковой автомобиль марка – ..
Налогоплательщику начислен транспортный налог:
- за 2016г. в сумме 844 руб. за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2017г. в сумме 1688 руб. за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г., за 2018г. в сумме 2241 руб. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г., за 2019г. в сумме 1913 руб. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г., за 2020г. в сумме 1435 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г., 2021г. в сумме 1913 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г.
Налогоплательщиком транспортный налог оплачен за 2016 по 2019 г.г. в полном объеме.
Расчет налога на имущество физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 22214132 от 21.09.2017 (срок исполнения 02.12.2017г.), № 58341413 от 23.08.2018 (срок исполнения 03.12.2018г.), № 24617651 от 10.07.2019 (срок исполнения 02.12.2019г.), № 10569134 от 03.08.2020 (срок исполнения 01.12.2020), № 38216179 от 01.09.2021 (срок исполнения 01.12.2021г.), № 41891585 от 01.09.2022 (срок исполнения 01.12.2022), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.
ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023 № 57131, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей оп налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.12.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил.
Налоговым органом ст.46 НК РФ налоговым органом в установленные сроки вынесено решение №1747 от 16.10.2023 года.
В соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в размере 15183.90 руб., в том числе:
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 128454,01 руб., в том числе пени 19075,24 руб.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 19075,24 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 898 от 23.10.2023: общее сальдо в сумме 102888,51 руб., в том числе пени 25894,74 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 898 от 23.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет10710,84 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №898 от 23.10.2023: 25894,74 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) – 10710,84 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =15183,90 руб.
Остаток по пене на переходный период составляет 7743,56 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 5387,39 руб., в том числе:
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1511,78 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 2220,15 руб.,
За 2021г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1536,72 руб.,
За 2022г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 118,74 руб.
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1505,56 руб. в том числе:
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 316,68 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 520,67 руб.,
За 2021г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 637,28 руб.,
За 2022г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 30,85 руб.
- пени по транспортному налогу в сумме 850,61 руб. в том числе:
За 2016г. за период с 27.02.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 265,45 руб.,
За 2017г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 127,66 руб.,
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 199,62 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 144,68 руб.,
За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 98,85 руб.,
За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 14,35 руб.
- пени на отрицательное сальдо в сумме 7440,34 руб. образовалось за период с 01.01.2023г. по 23.10.2023г.:
с 01.01.2023 по 07.04.2023 начислено пени в сумме – 2652,44 руб.,
с 08.04.2023 по 23.74.2023 начислено пени в сумме – 2059,58 руб.,
с 24.07.2023 по 14.08.2023 начислено пени в сумме – 479,93 руб.,
с 15.08.2023 по 17.09.2023 начислено пени в сумме – 1047,12 руб.,
с 18.09.2023 по 23.10.2023 начислено пени в сумме – 1201,10 руб.,
с 27.07.2023 по 29.07.2023 начислено пени в сумме – 0,17 руб.
В установленные законом сроки обязанность по оплате задолженности Административным ответчиком не была исполнена.
14.11.2023 мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1775/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области от 13.09.2024 указанный судебный приказ отменен.
Как следует из ответа Сосновского РОСП ГУ ФССП по Нижегородской области, на основании судебного приказа № 2а-1775/2023 08.04.2024 года было возбуждено ИП№10839/24/52050-ИП, указанное исполнительное производство прекращено 29.08.2024 в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого было возбуждено исполнительное производство. Данных о произведенных удержаниях не представлено.
Таким образом, на момент направления административного иска должником суммы задолженности по сборам и пени не погашены, задолженность составляет 18531.90 рублей.
Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по пеням в нарушение положений ст.62 КАС РФ, административным ответчиком в суд не представлено.
Суд полагает, что административный истец имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по сборам и пени, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, вопреки доводам административного ответчика, соблюден.
В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Аналогичное положение содержит Налоговый кодекс Российской Федерации относительно направления требования об уплате налога (пункт 6 статьи 69).
Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, предъявленные к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, подлежат удовлетворению.
Административным ответчиком доказательств того, что указанная задолженность погашена, не представлено.
Расчет взыскиваемой суммы, проверен судом и признан правильным.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком по административному иску перед налоговым органом не погашена.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход Сосновского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, задолженность в общей сумме 18531,90 руб., из которых по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1435 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 по сроку уплаты 01.12.2021г., за 2021 год в сумме 1913 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по сроку уплаты 01.12.2022г., пени в сумме 15183,90 руб., в том числе:
Остаток по пене на переходный период составляет 7743,56 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 5387,39 руб., в том числе:
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1511,78 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 2220,15 руб.,
За 2021г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1536,72 руб.,
За 2022г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 118,74 руб.
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1505,56 руб. в том числе:
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 316,68 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 520,67 руб.,
За 2021г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 637,28 руб.,
За 2022г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 30,85 руб.
- пени по транспортному налогу в сумме 850,61 руб. в том числе:
За 2016г. за период с 27.02.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 265,45 руб.,
За 2017г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 127,66 руб.,
За 2018г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 199,62 руб.,
За 2019г. за период с 06.11.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 144,68 руб.,
За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 98,85 руб.,
За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 14,35 руб.
Пени на отрицательное сальдо в сумме 7440,34 руб. за период с 01.01.2023г. по 23.10.2023г.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Сосновского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 4000 рублей
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК по Тульской области, г. Тула: № 03100643000000018500, БИК: 017003983, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ № 40102810445370000059, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП <***>/770801001.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Решение не вступило в законную силу. Судья М.А. Ошмарин
Решение в окончательной форме принято 28 апреля 2025 года.