Адм. дело №

УИД: 05RS0№-85

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 06 октября 2022 г.

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Ахмедханова М.М.

при секретаре судебного заседания Багомедовой А.Б.,

административного ответчика ФИО1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и штрафа за налоговые правонарушения,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РД) в лице руководителя ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и штрафа за налоговые правонарушения.

В обоснование своих исковых требований указал, что в инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся документов (информации) поступившей от регистрирующих органов о регистрации перехода права собственности на недвижимость и о полученных доходах по сделке составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № соответственно вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, где установлено, что ФИО2 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, а также в нарушение п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислена к уплате налог на доходы физического лица (далее - НДФЛ) в бюджет сумма НДФЛ в размере 96 923 руб.

Как следует из материалов налоговой проверки у административного ответчика согласно, выписки из ЕГРН, регистрация жилого дома с кадастровым 05:49:000059:925 осуществлена ДД.ММ.ГГГГ году, кадастровая стоимость составила в сумме 648 980,54 руб.

Реализован объект недвижимости по данным, договора купли продажи недвижимости ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на момент реализации составила 1 745 563, 94 рублей.

Исходя из вышеизложенного видно, что административный ответчик владел один год и три месяца данным жилым домом с кадастровым № расположенным по адресу <адрес>.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 и ст. 119 НК РФ.

В связи, с чем Административному истцу решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ сумма штрафа - 14 538 руб.; ст. 122 НК РФ сумма штрафа - 19 385 руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме - 96 923 руб.

Требование № от 31.08.2021г., акта № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение № от 16.09.2021г., и решение № от 09.11.2021г. административному истцу инспекцией направлялись по почте заказными письмами.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.4 статья 31 НК РФ).

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО2 ИНН <***> является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектом налогообложения:

-жилой дом, адрес: 368502, Россия, Дагестан Республика, <адрес>, кадастровый №, Площадь 199,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-жилой дом, адрес: 368502, <адрес>, кадастровый №, площадь 114,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 453, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Республика, г Избербаш, <адрес>, кадастровый №, площадь 450, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- земельный участок, адрес: 368502 <адрес>, СНТ Ритм,455, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: М139 ОX61, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 2103, VIN: 0587380, Год выпуска 1973, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Г5793ДА, Марка/Модель: ВАЗ 2106, VIN:, Год выпуска 1981, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги не уплачены, просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 96923 руб., штраф в размере 19385 руб. за 2020 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1308 руб., пеня в размере 305.79 руб. за 2016-2020 гг.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 14538 руб. за 2020 г. на общую сумму 132459,79 рублей.

В своем заявлении административный истец МРИ ФНС № по РД просил рассмотреть административное дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признал частично, при этом пояснил, что не признает требования относительно земельного участка, расположенного по <адрес>. Он владел указанным участком с 1991 г. до ДД.ММ.ГГГГ При этом несколько раз судился и Верховным Судом РД было определено о выделении ему равноценного земельного участка. Просил приобщить к материалам дела следующие документы: копию постановления Администрации ГО «<адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ «О передаче в частную собственность земельного участка гр. ФИО2», копию свидетельства о государственной регистрации права на земельный участок от 15.04.2008г., копию свидетельства о государственной регистрации права на земельный участок от 18.11.2013г., а также возражение на административный иск. Фактически земельный участок отсутствует, его вытеснили, есть 43 участок и следующий 47, а 45-го участка нет вовсе, то есть. земельный участок по <адрес> отсутствует.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив изложенные в заявлении доводы и исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, оценив их в совокупности, полагает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода, в частности, от продажи недвижимого имущества.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее- Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По общему правилу (ст. 18 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»), для целей налогообложения применяются сведения о кадастровой стоимости объекта, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки.

Если кадастровая стоимость объекта актуализируется после вступления в силу результатов новой кадастровой оценки, дата начала ее применения совпадает с датой вступления в силу акта об утверждении результатов кадастровой оценки, на основании которого определено ее новое значение. При этом необходимо учитывать общедоступные сведения Единого государственного реестра недвижимости о дате начала применения такой кадастровой стоимости.

При этом необходимо отметить, что в компетенцию налоговых органов не входит уведомление о том сколько составляет кадастровая стоимость того или иного объекта недвижимости, об основаниях и причинах ее изменения в сторону увеличения или уменьшения.

ГБУ РД «Дагтехкадастр» в соответствии с Постановлением Правительства Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № наделено полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости земельных участков всех форм собственности, расположенных на территории Республики Дагестан.

Управление Росреестра по <адрес> в соответствии с Приказом Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ № П/0263 «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по субъектам Российской Федерации» (п. ДД.ММ.ГГГГ.) наделено полномочиями по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включению в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенном объекте недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости.

Не согласившийся с решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Административный ответчик обратился апелляционной жалобой б/н от 27.11.2021г. в Управление ИФНС России по <адрес> в свою очередь Управление ФНС России по <адрес>, в соответствии со ст. 140 НК РФ оставляет апелляционную жалобу ФИО2, без удовлетворения.

Административный ответчик, не согласившийся с решением Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и с решением по жалобе Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился административным исковым заявлением в Избербашский городской суд, где в свою очередь Избербашский городской суд решением №а-168/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отказывает в удовлетворении заявленных исковых требований (решение суда вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ, Законом РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ, Законом Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налога уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016-2020 годы, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации всего на сумму 132459.79 рублей за 2020 год. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-745/2022 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судьей, якобы в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что МИ ФНС № соблюден срок, установленный п.1 ч.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки в порядке приказного производства.

Как изложено выше, определение об отмене судебного приказа вынесено 20.06.2022г., соответственно, срок обращения в суд с административным иском истекал 20.12.2022г.

С административным исковым заявлением МИ ФНС № обратилась в Избербашский городской суд согласно штампу входящей корреспонденции 15.08.2022г.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО2 также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 850 рублей от уплаты, которой МРИ ФНС № освобождена в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 157, 175-180, 290, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и штрафа за налоговые правонарушения - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, 11.09.1957г.р., ИНН: <***>, уроженца <адрес>, Дагестанской АССР, проживающего по адресу: РД, <адрес> № по <адрес> недоимки: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 96923 руб., штраф в размере 19385 руб. за 2020 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1308 руб., пеня в размере 305.79 руб. за 2016-2020 гг.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 14538 руб. за 2020 г. на общую сумму 132459,79 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «<адрес>» РД в сумме 3 850 (три тысячи восемьсот пятьдесят) рублей с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК МФ РФ по РД (МРИ ФНС России № по РД); КПП 054 801 001, ИНН налогового органа 054 811 270 5, ОКАТО 824 150 000 00, счёт 40№, банк получателя ГРКЦ НБ по РД, БИК 048209001, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня оглашения, путём подачи жалобы через Избербашский городской суд Республики Дагестан.

Судья М.М. Ахмедханов

Мотивированное решение составлено

11.10. 2022 г.