Производство № 2а-3819/2023
УИД 28RS0004-01-2023-003493-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2023 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,
при секретаре Матвеевой Н.И.,
с участием представителя УФНС России по Амурской области ВП,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ВП о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что ВП в 2018, 2019, 2020 годах являлась собственником транспортного средства, земельного участка и объекта недвижимости, соответственно являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. ВП были начислены указанные налоги за 2018, 2019, 2020 годы, направлены налоговые уведомления, однако налоги в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов и пеней. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный срок требования ВП не исполнила, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который по заявлению ответчика 09.08.2022г. был отменен. В связи с чем, УФНС России по Амурской области просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 9 701,00 рублей и пени в сумме 10,99 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 11099,49 рублей; по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7,58 рублей за период с 26.06.2020г. по 29.06.2020г.; по налогу на имущество за 2019 год в сумме 26789,88 рублей и пени в сумме 100,46 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. Кроме это, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, поскольку первоначально оно было подано в установленный срок, но возращено судом.
В судебном заседании представитель УФНС России по Амурской области настаивала на удовлетворении заявленных требований, указала, что задолженность по транспортному налогу за 2018г. ВП оплатила самостоятельно с нарушением установленного срока.
Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Рассматривая ходатайство УФНС России по Амурской области о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу статьи 17.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировыми судьями в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (часть 2 статьи 123.7 КАС РФ).
Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, 29.03.2022г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 был вынесен судебный приказ о взыскании с ВП недоимки по налогам, пеней, штрафа. 09.08.2022г. указанный судебный приказ отменен. Таким образом, налоговый орган после отмены судебного приказа был вправе обратиться в Благовещенский городской суд с административным исковым заявлением в срок до 09.02.2023г.
01.02.2023г. УФНС России по Амурской области обратилось Благовещенский городской суд с административным исковым заявлением к ВП о взыскании налоговой задолженности в размере 47709,40 рублей, которое определением Благовещенского городского суда от 10.03.2023г. было оставлено без рассмотрения. Копия определения суда от 10.03.2023г., была направлена сторонам, получена УФНС России по Амурской области 11.04.2023г., о чем свидетельствует соответствующий штамп. С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Амурской области обратилось в Благовещенский городской суд 14.04.2023г.
С учетом вышеперечисленного, первоначального обращения истца в суд в установленный законом срок, данные обстоятельства свидетельствует об уважительности пропуска срока УФНС России по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.
Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ВП в 2018, 2019, 2020 годах являлась собственником транспортного средства, земельного участка, а также объектов недвижимости поименованных в налоговых уведомлениях № 52666655 от 25.07.2019г., № 2664249 от 03.08.2020г., № 1433264 от 01.09.2021г.
Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».
Кроме этого, согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Кроме этого, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ВП является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакциях Федерального закона, действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).
Согласно налоговому уведомлению № 52666655 от 25.07.2019г. на уплату налогов за 2018 год транспортный налог составил – 20481,00 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 год ВП начислена пеня в сумме 7,58 рублей за период с 26.06.2020 по 29.06.2020.
При этом 15.07.2020г. задолженность по транспортному налогу за 2018г. ВП была погашена в полном объеме, что подтверждается выпиской из КРСБ (л.д. 89-91).
Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 № 2664249 сумма земельного налога за 2019 года составила 9 701,00 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2019г. составила 66 266,00 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога в установленный срок ВП начислена пеня в сумме 10,99 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020г.г.
Кроме этого, на основании решения комиссии об оспаривании кадастровой стоимости 21.12.2020г. произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год в сторону уменьшения на 28 836,00 рублей.
В результате произведенного расчета налог на имущество физических лиц за 2019 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером 28:02:000097:126 составил 37 430,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. При проведении перерасчетов в сторону уменьшения формирование уточненного налогового уведомления нормами НК РФ не предусмотрено.
В связи наличием переплаты по состоянию на 01.11.2021г. в сумме 10 640,12 рублей, сумма задолженности на момент выставления требования составила 26 789,88 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок ВП начислена пеня в сумме 100,46 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.
Согласно налоговому уведомлению № 1433264 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2020 г., направленного в адрес ВП сумма транспортного налога за 2020 год составила 11 099,49 рублей.
Так как по истечении установленного законодательством срока налоги не были уплачены ВП в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требование об уплате налогов № 49672 от 30.06.2020г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 16.11.2020г., № 66991 от 17.12.2021г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 02.02.2022г., № 25740 от 10.12.2020 г. в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 12.01.2021 г.
Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, за ВП числится задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 9 701,00 рублей и пени в сумме 10,99 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 099,49 рублей; по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7,58 рублей за период с 26.06.2020г. по 29.06.2020г.; по налогу на имущество за 2019 год в сумме 26 789,88 рублей и пени в сумме 100,46 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., которая не погашена.
Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога проверен судом и признан судом достоверным.
В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1631 рубль.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области удовлетворить.
Взыскать с ВП, *** г.р., адрес: ***, в доход государства задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 9 701,00 рублей и пени в сумме 10,99 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 099,49 рублей; по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7,58 рублей за период с 26.06.2020г. по 29.06.2020г.; по налогу на имущество за 2019 год в сумме 26 789,88 рублей и пени в сумме 100,46 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.
Взыскать ВП, *** г.р., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1631 рубль.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Т.А. Коршунова
Решение в окончательной форме изготовлено 14 июня 2023 года.